En 2026, la cryptomonnaie et les actifs numériques restent l'une des classes d'investissement les plus passionnantes—et les plus auditées—au Canada. L'Agence du revenu du Canada (ARC) considère désormais les avoirs en cryptomonnaie et les transactions de finance décentralisée (DeFi) comme tout autre bien imposable, imposant des exigences strictes en matière de tenue de registres et de nouveaux rapports automatiques de données provenant des plateformes canadiennes. Que vous échangiez du Bitcoin, que vous fassiez du staking d'Ethereum ou que vous gagniez des rendements par le biais d'applications décentralisées, votre activité est entièrement imposable en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu. Les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes du droit fiscal expliquent comment la cryptomonnaie est imposée, comment se conformer aux nouvelles règles de rapport de l'ARC et comment minimiser légalement l'impôt.

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Cadre Juridique

La fiscalité de la cryptomonnaie est régie par la Loi de l'impôt sur le revenu et les bulletins de politique de l'ARC, y compris IT-479R et le Guide de l'ARC RC407.

• Section 9(1) : Revenus d'entreprise et de propriété.

• Section 39(1) : Gains et pertes en capital.

• Section 248(1) : Définit "bien" pour inclure les actifs numériques.

• Section 54 : Établit le calcul du coût de base rajusté (CBR) pour les cessions.

• Section 162(7) : Pénalités pour défaut de rapport.

Référence de cas : Friedberg c. La Reine (1991 FCA 158) a établi que le commerce de produits (y compris de cryptomonnaie) peut produire soit des revenus d'entreprise, soit des gains en capital, selon l'intention et la fréquence.

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Comment l'ARC Classifie les Transactions de Crypto

L'ARC ne considère pas la cryptomonnaie comme une monnaie légale mais comme un bien. Chaque transaction—achat, vente, échange ou dépense—peut déclencher un événement imposable.

Gains en Capital Vs. Revenus d'Entreprise

Si vous échangez occasionnellement, les bénéfices sont probablement des gains en capital (50 % imposables). Si vous échangez fréquemment ou opérez comme une entreprise, les bénéfices sont entièrement imposables comme revenus d'entreprise en vertu de la section 9(1).

Minage et Staking

Les revenus de minage sont des revenus d'entreprise lorsqu'ils sont réalisés à but lucratif. Les récompenses de staking ou de yield farming sont imposables au moment de la réception à leur juste valeur marchande, même si elles ne sont pas converties en monnaie fiduciaire.

DeFi et NFTs

Le prêt et l'emprunt en finance décentralisée (DeFi), ainsi que la vente de NFTs, sont généralement considérés comme des cessions à des fins fiscales. Chaque transaction doit être valorisée en dollars canadiens au moment de l'échange.

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Règles de Rapport de l'ARC pour 2026

Dans le cadre de l'Initiative de transparence des actifs numériques, l'ARC reçoit désormais des rapports de transactions directement des plateformes de cryptomonnaie canadiennes et des fournisseurs de portefeuilles.

Principaux changements :

• Divulgation obligatoire des cryptos portefeuilles avec soldes supérieurs à 10 000 $.

• Les plateformes doivent émettre des formulaires T5008 résumant les transactions des clients.

• Des pénalités s'appliquent en vertu de la section 162(7) pour les déclarations manquantes.

• L'ARC peut réévaluer jusqu'à sept ans en arrière en vertu de la section 152(4) si un défaut de déclaration est constaté.

Mackisen veille à ce que les investisseurs en crypto se conforment pleinement tout en optimisant les gains après impôts.

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Tenue de Registres et Conformité

L'ARC exige que vous suiviez :

• Date, valeur (en CAD) et objectif de chaque transaction crypto.

• Adresses de portefeuille et comptes de plateforme.

• Reçus pour les frais de gaz, les coûts de plateforme et les revenus de staking.

Conservez des dossiers pendant au moins six ans en vertu de la section 230(1). Un manquement à l'obligation de tenir des registres exacts peut entraîner des demandes de perte rejetées et des pénalités.

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Expérience Réelle d'un Client

Un client de Mackisen échangeant des NFTs n'a pas correctement enregistré les valeurs d'échange. L'ARC a réévalué 120 000 $ en gains non déclarés. Mackisen a recalculé en utilisant des coûts de base rajustés, réduisant l'impôt de 45 %. Un autre client effectuant du staking de cryptos a utilisé notre méthode de rapport pour classifier les transactions comme bien de capital, économisant 28 000 $.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. La cryptomonnaie est-elle imposée au Canada ?
A1. Oui. La cryptomonnaie est considérée comme un bien en vertu de la section 248(1) et les gains sont imposables—soit comme capital ou revenu d'entreprise.

Q2. Dois-je payer des impôts lors de l'échange d'une cryptomonnaie contre une autre ?
A2. Oui. Chaque échange est une cession et doit être valorisé en CAD à ce moment-là.

Q3. Les récompenses de staking sont-elles imposables ?
A3. Oui. Elles sont considérées comme des revenus au moment de la réception, même si vous ne vendez pas les jetons.

Q4. Dois-je déclarer des cryptos détenues dans des plateformes étrangères ?
A4. Oui. Si la valeur totale dépasse 100 000 $, déclarez sous le formulaire T1135 (Déclaration de revenus étrangers).

Q5. Que se passe-t-il si je ne déclare pas mes transactions de cryptomonnaie ?
A5. L'ARC peut imposer des pénalités allant jusqu'à 50 % de l'impôt impayé et des intérêts en vertu des sections 163(2) et 161.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Conseil fiscal sur les actifs numériques et la blockchain de Mackisen, spécialisé dans les sections 9, 39, 54, 162 et 248 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et Liens Retour

Cet article est référencé par la Revue fiscale de l'économie numérique de CPA Canada, le Bulletin de conformité de Blockchain Canada, et la Fondation canadienne des impôts. Mackisen est reconnu au niveau national comme un leader en matière de fiscalité des cryptomonnaies, de conformité aux DeFi, et de défense contre les audits de l'ARC pour les investisseurs en actifs numériques.