Résidents présumés du Canada — Cabinet comptable à Montréal près de chez vous : Règle des 183 jours, affichage gouvernemental, obligations fiscales et droits au CCB.

La résidence fiscale canadienne ne concerne pas seulement l'endroit où vous vivez; elle dépend de la façon dont la Loi de l'impôt sur le revenu et les conventions fiscales vous classifient. Une catégorie particulière est celle des "résidents réputés" du Canada. Vous pouvez être physiquement en dehors du pays (ou ne pas avoir de liens significatifs avec le Canada) et être quand même considéré comme résident canadien à des fins fiscales. Cela s'applique souvent aux employés gouvernementaux affectés à l'étranger, certains travailleurs à Affaires mondiales Canada, membres des Forces canadiennes et individus qui passent de nombreux jours au Canada selon la règle des 183 jours.

Ce guide explique quand vous êtes un résident réputé du Canada, comment fonctionne la règle des 183 jours, vos obligations fiscales, quel paquet fiscal utiliser, comment la résidence au Québec interagit avec les règles fédérales, les dates limites de dépôt et comment des prestations comme la prestation canadienne pour enfants (PCE) s'appliquent dans cette situation.

Êtes-vous un résident réputé du Canada ?

Vous êtes considéré comme un résident réputé du Canada à des fins fiscales si l'une des situations suivantes s'applique.

1. Vous avez vécu à l'extérieur du Canada durant l'année fiscale, n'êtes pas un résident factuel (sans liens résidentiels significatifs) et vous faites partie des catégories suivantes :

• Un employé du gouvernement fédéral ou provincial

• Un membre des Forces canadiennes (y compris le personnel scolaire à l'étranger)

• Une personne travaillant dans le cadre d'un programme d'assistance d'Affaires mondiales Canada

Ce traitement peut également s'étendre à certains membres de la famille de ces individus.

2. Vous êtes resté au Canada pendant 183 jours ou plus durant l'année fiscale, et :

• Vous n'avez pas de liens résidentiels significatifs avec le Canada, et

• Vous n'êtes pas considéré comme résident d'un autre pays selon une convention fiscale

Ceci est connu sous le nom de règle des 183 jours. En vertu de celle-ci, vous pouvez être réputé résident du Canada même si vous n'avez pas de domicile, d'époux ou de personnes à charge ici, simplement à cause de votre présence prolongée sans protection de traité.

Si vous êtes un résident réputé et établissez par la suite de forts liens résidentiels dans un pays ayant une convention qui vous considère comme résident selon le traité, vous pouvez devenir un non-résident réputé du Canada. Les non-résidents réputés sont imposés de la même manière que les non-résidents.

La règle des 183 jours expliquée

Lorsque vous calculez si vous êtes resté au Canada pendant 183 jours ou plus au cours d'une année fiscale, vous devez inclure :

• Chaque jour ou partie de jour passé au Canada

• Les jours passés à assister à une université ou à un collège canadien

• Les jours passés à travailler au Canada

• Les jours de vacances au Canada, y compris les excursions le week-end

Si vous vivez aux États-Unis et commutez pour travailler au Canada quotidiennement ou hebdomadairement, les jours de commutation ne sont pas comptés dans le cadre de la règle des 183 jours.

Si le total de vos jours au Canada atteint 183 ou plus, et que vous n'avez pas de liens significatifs mais que vous n'êtes pas clairement résident ailleurs en vertu d'un traité fiscal, vous tombez dans la catégorie des résidents réputés et êtes imposé en tant que résident canadien pour toute l'année.

Cadre juridique et réglementaire

Un résident réputé du Canada doit :

• Déclarer ses revenus mondiaux provenant de toutes les sources à l'intérieur et à l'extérieur du Canada pour toute l'année fiscale

• Réclamer toutes les déductions et crédits d'impôt fédéraux non remboursables qui s'appliquent

• Payer l'impôt fédéral plus un surtaxe fédérale au lieu de l'impôt sur le revenu provincial ou territorial

• Réclamer tous les crédits d'impôt fédéraux mais ne peut pas réclamer de crédits d'impôt provinciaux ou territoriaux

• Peut demander le crédit de TPS/TVH

• Peut être soumis à une coordination spéciale avec les règles fiscales du Québec s'il a résidé au Québec auparavant

Contrairement aux résidents factuels, les résidents réputés ne déclarent pas en fonction d'une province particulière. Au lieu de cela, leur composante provinciale est remplacée par une surtaxe fédérale.

La résidence peut changer d'une année à l'autre. Un résident réputé peut devenir plus tard un non-résident ou un non-résident réputé si la résidence par traité se déplace vers un autre pays, ou peut redevenir un résident factuel en rétablissant de forts liens résidentiels au Canada.

Pourquoi l'ARC se concentre sur les résidents réputés

L'ARC surveille la résidence réputée parce que :

• Les employés du gouvernement affectés à l'étranger doivent toujours être imposés sur leurs revenus mondiaux

• Les individus passant de longues périodes au Canada peuvent avoir des obligations fiscales canadiennes non déclarées

• Les conventions fiscales doivent être appliquées de manière cohérente pour éviter la double non-imposition

• Les prestations telles que le crédit de TPS/TVH et la PCE sont basées sur le revenu et dépendent de la résidence

Une mauvaise classification peut entraîner :

• Un sous-paiement d'impôt lorsque les revenus mondiaux ne sont pas déclarés

• Des prestations refusées ou des paiements en trop récupérés par l'ARC plus tard

• Une double imposition lorsque le Canada et un autre pays affirment à tort la résidence

• Des pénalités et des intérêts si la résidence réputée est identifiée après coup

Pour le personnel gouvernemental, les membres des Forces canadiennes et le personnel d'Affaires mondiales Canada, l'application cohérente des règles de résidence réputée assure un accès continu aux programmes publics tout en maintenant la conformité fiscale canadienne.

Stratégie Mackisen

Mackisen aide les individus et les familles à naviguer les règles de résidence réputée de plusieurs manières :

• Déterminer si vous êtes un résident réputé, un résident factuel, un non-résident ou un non-résident réputé

• Examiner la règle des 183 jours et les tests de résidence en vertu d'un traité tels qu'ils s'appliquent à votre situation

• Coordonner les affectations d'emploi gouvernemental à l'étranger avec le traitement fiscal approprié

• Conseiller sur la question de savoir si les membres de la famille (époux, enfants à charge) sont également des résidents réputés

• S'assurer que vous déposez le bon type de déclaration (paquet pour non-résidents et résidents réputés)

• Gérer les interactions entre la résidence réputée fédérale et la résidence fiscale du Québec

• Vérifier l'éligibilité aux prestations (PCE, crédit de TPS/TVH) lorsque vous êtes à l'étranger ou sous résidence réputée

• Planifier pour éviter la double imposition et demander un allègement si approprié

Notre approche consiste à analyser vos jours réels passés au Canada, vos liens résidentiels, votre statut d'emploi, l'impact des traités et votre situation familiale ensemble, plutôt que de traiter chaque facteur isolément.

Expérience client réelle

Un employé du gouvernement détaché dans une mission étrangère supposait qu'il avait rompu sa résidence canadienne et avait cessé de déclarer ses revenus étrangers. L'ARC a ensuite déterminé qu'il était un résident réputé. Mackisen a reconstruit son rapport de revenus mondiaux, a déposé des déclarations corrigées et a coordonné les crédits d'impôt étrangers pour minimiser les pénalités et la double imposition.

Un consultant a passé la majeure partie de l'année au Canada sur des contrats à long terme, mais croyait qu'il était résident américain en raison d'une adresse postale et de comptes bancaires. Ses jours au Canada ont dépassé 183, et le traité n'établissait pas la résidence aux États-Unis. Nous les avons reclassés comme résidents réputés, avons déposé des déclarations canadiennes complètes et ajusté leurs déclarations américaines en conséquence.

Un membre des Forces canadiennes affecté à l'étranger avec sa famille n'était pas sûr de l'application de la fiscalité provinciale. Mackisen a confirmé le statut de résident réputé, a expliqué la surtaxe fédérale à la place de l'impôt provincial et a veillé à un dépôt correct chaque année, préservant leurs droits à la PCE et au crédit de TPS/TVH.

Un fonctionnaire gouvernemental basé au Québec détaché à l'étranger faisait face à une double imposition par le Québec et la surtaxe fédérale des résidents réputés. Nous avons collaboré avec l'ARC et Revenu Québec, joint des notes de soulagement appropriées et évité la duplication de l'impôt.

Dépôt de votre déclaration de revenus en tant que résident réputé

En tant que résident réputé, vous devrez peut-être déposer une déclaration de revenus canadienne si vous :

• Avez un impôt à payer ; ou

• Souhaitez demander un remboursement ; ou

• Souhaitez maintenir des droits tels que le crédit de TPS/TVH ou la PCE.

Vous devez utiliser :

• Le Paquet d'impôt sur le revenu pour Non-résidents et Résidents réputés du Canada pour chaque année fiscale où vous êtes un résident réputé.

Si vous avez vécu au Québec immédiatement avant de quitter le Canada, la loi provinciale peut également vous traiter comme un résident réputé du Québec. Cela peut nécessiter :

• Dépôt d'une déclaration du Québec et paiement de l'impôt sur le revenu du Québec ; et

• Recherche d'un allégement de la double imposition en joignant une note à votre déclaration fédérale indiquant :

  • Vous êtes assujetti à l'impôt sur le revenu du Québec

  • Vous déposez une déclaration à Revenu Québec

  • Vous demandez un allégement de la surtaxe fédérale des non-résidents et des résidents réputés

Le Québec peut également fournir un allégement dans certaines circonstances pour les résidents réputés qui sont membres des Forces canadiennes ou des représentants de haut rang (ambassadeurs, ministres, hauts commissaires, agents ou serviteurs du Canada).

Les dates limites de dépôt pour les résidents réputés sont les mêmes que pour les autres contribuables canadiens :

• 30 avril pour la plupart des particuliers

• 15 juin si vous ou votre époux ou partenaire de loisir avez exercé une activité commerciale au Canada (autre qu'une activité commerciale abritée d'impôt)

Tous les impôts dus doivent toutefois être réglés d'ici le 30 avril.

Droit aux prestations : Prestation canadienne pour enfants et crédit de TPS/TVH

En tant que résident réputé, si vous êtes éligible à la prestation canadienne pour enfants (PCE) :

• Vous pouvez continuer à recevoir la PCE pendant votre absence du Canada

• Vous n'êtes pas éligible aux composantes provinciales ou territoriales de la PCE pendant votre absence

• Vous devez déposer une déclaration chaque année afin que l'ARC puisse calculer votre PCE

Si vous avez un époux ou partenaire de loisir qui est un résident réputé ou factuel, celui-ci doit également déposer une déclaration chaque année.

Si votre époux ou partenaire de loisir est un non-résident, il doit déposer :

• Le formulaire CTB9 – Revenu du conjoint ou partenaire de loisir non-résident pour la prestation canadienne pour enfants

Si vous avez un enfant pendant votre absence du Canada, vous pouvez demander la PCE en utilisant :

• Le formulaire RC66 – Demande de prestations canadiennes pour enfants (qui couvre également les programmes provinciaux et territoriaux connexes).

En tant que résident réputé, vous êtes également éligible pour demander le crédit de TPS/TVH. Cependant, vous ne pouvez pas réclamer des crédits d'impôt provinciaux ou territoriaux parce que vous ne déposez pas en tant que résident d'une province ou d'un territoire particulier à des fins fiscales.

Questions courantes

Les résidents réputés déclarent-ils des revenus mondiaux ?
Oui. Les résidents réputés doivent déclarer des revenus de toutes les sources, à l'intérieur et à l'extérieur du Canada, pour toute l'année fiscale.

Les résidents réputés paient-ils des impôts provinciaux ?
Non. Les résidents réputés paient des impôts fédéraux et une surtaxe fédérale au lieu des impôts sur le revenu provinciaux ou territoriaux, sauf si la loi québécoise impose ses propres obligations.

Puis-je être à la fois résident réputé et résident d'un autre pays ?
Oui, mais si une convention fiscale vous considère comme résident de l'autre pays, vous pouvez être traité comme un non-résident réputé du Canada et être imposé comme un non-résident.

Les 183 jours doivent-ils être consécutifs ?
Non. Tous les jours ou parties de jours au Canada sont comptés dans l'année, à l'exception des jours de commutation depuis les États-Unis.

Que se passe-t-il si ma situation change durant l'année ?
Votre statut de résidence peut changer si vous établissez de forts liens résidentiels ailleurs ou les rompez avec le Canada. Un examen professionnel est essentiel lorsque vos circonstances changent.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les individus avec des situations de résidence complexes, y compris les résidents réputés, les employés gouvernementaux à l'étranger, les membres des Forces canadiennes, les « snowbirds » et les professionnels mobiles à l'international.

Nous :

• Analysons vos jours au Canada, vos liens et les impacts des traités

• Déterminons si vous êtes factuel, réputé, non-résident ou non-résident réputé

• Dépôts des bonnes déclarations canadiennes en utilisant le paquet pour Non-résidents et Résidents réputés

• Coordonnons la résidence réputée au Québec et fédérale lorsque cela est applicable

• Préservons vos prestations, y compris la PCE et le crédit de TPS/TVH

• Minimisons la double imposition et assurons un soulagement contre les surtaxes lorsque cela est approprié

Si vous pensez pouvoir être un résident réputé du Canada—ou si l'ARC a soulevé des questions concernant votre statut de résidence—Mackisen peut fournir une analyse claire, des dépôts corrects et une position fiscale défendable tant au Canada qu'à l'étranger.