Responsabilité des directeurs pour la TPS/TVH impayée, les salaires et les impôts sur les sociétés + Responsabilité des directeurs de l'ARC Canada : Comment éviter les pénalités personnelles et protéger vos actifs — Un cabinet comptable de Montréal près de chez vous explique

Comprendre la responsabilité des directeurs est essentiel pour quiconque sert en tant que directeur d'une corporation, y compris les propriétaires de petites entreprises, les entrepreneurs, les consultants, les médecins, les agents immobiliers, les entreprises familiales ou les sociétés de portefeuille. De nombreux directeurs croient à tort que la corporation les protège des dettes fiscales. Ce n'est PAS le cas. L'ARC peut évaluer personnellement les directeurs pour la TPS/TVH, la TVQ, les retenues à la source sur la masse salariale, l'AE, le RPC/RRQ et certaines pénalités corporatives non réglées. Cela signifie que vos comptes bancaires personnels, vos salaires, vos actifs et vos remboursements peuvent être en danger, même si la corporation échoue ou est déjà dissoute. Ce guide explique comment fonctionne la responsabilité des directeurs de l'ARC, comment vous protéger, comment répondre aux évaluations et comment éviter d'être tenu personnellement responsable.

Quelle est la responsabilité des directeurs selon les règles de l'ARC ?
La responsabilité des directeurs permet à l'ARC de transférer les dettes fiscales impayées d'une corporation à ses directeurs personnellement. Cela s'applique lorsque la corporation ne remplit pas ses obligations de versement :
TPS/TVH
TVQ
RPC/RRQ
AE
retenues d'impôt sur le revenu
retenues à la source
Les directeurs peuvent également être responsables des pénalités et des intérêts. L'ARC utilise la responsabilité des directeurs pour s'assurer que les retenues fiscales, considérées comme des "fonds en fiducie", sont toujours payées.

Les impôts pour lesquels les directeurs peuvent être personnellement responsables
L'ARC peut poursuivre les directeurs pour :
TPS/TVH et TVQ non versées
retenues de masse salariale non versées
pénalités pour directeurs
non-versement de l'impôt de retenue des non-résidents
obligations fiscales en fiducie
L'impôt sur le revenu des sociétés (impôt T2 ordinaire) ne crée généralement pas de responsabilité des directeurs, mais les pénalités liées aux déclarations T2 peuvent.

Quand l'ARC peut-elle évaluer un directeur personnellement
L'ARC peut évaluer la responsabilité d'un directeur lorsque :
la corporation a échoué à remettre les taxes en fiducie
la corporation est insolvable ou fermée
l'ARC a tenté de recouvrer des fonds de la part de la corporation
le directeur était en fonction pendant la période de non-conformité
Les évaluations des directeurs peuvent survenir même des années après que la corporation a cessé ses opérations.

Règle des deux ans : protection importante
L'ARC doit évaluer la responsabilité d'un directeur dans les :
deux ans suivant la cessation de ses fonctions en tant que directeur
Si vous avez démissionné il y a plus de deux ans — officiellement, par écrit, et dûment enregistré — l'ARC ne PEUT PAS vous évaluer.
De nombreux directeurs ne connaissent pas cette règle et sont évalués inutilement.

Comment l'ARC prouve que vous étiez directeur
L'ARC utilisera des preuves telles que :
registre d'entreprises
résolutions
dépôts gouvernementaux
bases de données publiques
emails indiquant le pouvoir décisionnel
Si votre démission n'a jamais été légalement enregistrée, l'ARC vous considérera toujours comme un directeur.

Situations courantes qui déclenchent la responsabilité des directeurs
la corporation échoue financièrement
le propriétaire oublie de remettre la TPS/TVQ
les retenues sur la masse salariale ne sont pas remises pendant les pénuries de trésorerie
les réévaluations d'audit que la corporation ne peut pas payer
la TPS/TVH provenant des ventes utilisées pour couvrir des dépenses
la corporation ferme sans déposer ses déclarations fiscales
l'ARC collecte de manière agressive lorsque des montants en fiducie demeurent impayés.

Étape 1 : Répondez immédiatement à la lettre d'avertissement de responsabilité du directeur (LARD)
Avant de vous évaluer personnellement, l'ARC envoie une LARD. Vous devez répondre ou risquer une évaluation personnelle complète. C'est votre chance de :
démontrer que vous n'étiez pas un directeur
démontrer que vous avez démissionné il y a plus de deux ans
présenter des preuves de diligence raisonnable
trouver une solution de paiement pour la corporation
Ignorer cette lettre entraîne une responsabilité personnelle.

Étape 2 : Démontrer la "Diligence Raisonnable"
La SEULE défense légale contre la responsabilité des directeurs est la diligence raisonnable — prouver que vous avez pris des mesures raisonnables pour prévenir le non-versement. Les exemples incluent :
insister pour que les impôts soient remis
examiner régulièrement les dossiers comptables
chercher des conseils financiers
tenter d'assurer un financement
prendre des mesures pour corriger la non-conformité
L'ARC et les tribunaux interprètent la diligence raisonnable de manière stricte. Les preuves doivent être claires.

Étape 3 : Contester l'évaluation si l'ARC a tort
Un CPA peut contester la responsabilité des directeurs en montrant :
que vous n'étiez pas un directeur
que vous avez démissionné avant la date avancée par l'ARC
que l'ARC a dépassé le délai de deux ans
que la corporation a effectué des remises correctement
que l'ARC a mal appliqué la loi
la responsabilité des directeurs doit être prouvée — elle n'est pas automatique.

Étape 4 : Déposer un avis d'opposition pour arrêter la collecte
Une fois que l'ARC émet une Évaluation de Responsabilité du Directeur (ERD), vous avez 90 jours pour déposer une opposition. Cela arrête l'ARC de collecter pendant que les Appels examinent le dossier. Sans opposition, l'ARC peut saisir vos salaires et geler vos comptes personnels.

Étape 5 : Négocier avec l'ARC pour régler les dettes corporatives avant que la responsabilité ne soit transférée
Une corporation peut éviter la responsabilité des directeurs si :
la corporation paie une partie de la dette
un plan de paiement est organisé
une divulgation volontaire est déposée
l'allègement fiscal réduit les pénalités
Le fait de corriger la conformité de la corporation peut empêcher complètement l'évaluation d'un directeur.

Étape 6 : Quand emporter le cas devant le tribunal fiscal
Le tribunal fiscal est nécessaire lorsque :
l'ARC s'appuie sur des hypothèses faibles ou incorrectes
l'ARC mal interprète les dates de démission
l'ARC prétend que vous étiez un "directeur fantôme"
les preuves de diligence raisonnable sont fortes mais ignorées
De nombreux directeurs gagnent devant le tribunal fiscal en prouvant une gouvernance appropriée et un effort raisonnable.

Pénalités souvent imposées aux directeurs
négligence grave sur les dépôts de masse salariale
remises tardives
échec de déposer des déclarations de TPS/TVQ
pénalités de retenue à la source
intérêts composés sur plusieurs années
Cela rend souvent la dette corporative beaucoup plus importante lorsqu'elle est réévaluée aux directeurs.

Comment les directeurs peuvent se protéger avant que les problèmes ne surviennent
Maintenir les dossiers d'entreprise à jour
Démissionner officiellement si vous quittez la corporation
Assurez-vous que les remises de TPS/TVQ et de masse salariale sont toujours à jour
Éviter de signer en tant que directeur pour une entreprise que vous ne contrôlez pas
Maintenir une comptabilité et une supervision appropriées
Les directeurs doivent activement veiller à la conformité.

Lorsque la faillite ou l'insolvabilité entre en jeu
La faillite personnelle peut décharger la responsabilité des directeurs pour la TPS/TVH et la masse salariale sous certaines conditions. La faillite de la corporation ne protège pas automatiquement les directeurs — les évaluations des directeurs survivent à moins d'être correctement contestées.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA Montréal défend les directeurs contre les évaluations de responsabilité personnelle. Nous analysons les demandes de l'ARC, vérifions le statut de directeur, appliquons la règle des deux ans, préparons les défenses de diligence raisonnable, négocions avec les Collectes de l'ARC, déposons des objections et représentons les clients devant le tribunal fiscal si nécessaire. Nous aidons également les entreprises à résoudre les problèmes de conformité pour prévenir toute responsabilité future.

Expérience réelle d'un client
Un directeur à Montréal a évité une évaluation de 95 000 $ après que nous avons prouvé qu'il avait démissionné plus de deux ans auparavant. Un entrepreneur confronté à une responsabilité de masse salariale a gagné en Appels lorsque nous avons démontré la diligence raisonnable. Un détaillant a réglé une dette de TPS à un montant réduit avant le transfert de responsabilité. Un propriétaire d'entreprise a complètement évité une évaluation de directeur en négociant les remises corporatives avant l'exécution.

Questions courantes
L'ARC peut-elle prendre mon argent personnel pour la TPS/TVH de la corporation ? Oui, si la responsabilité des directeurs s'applique.
Puis-je éviter la responsabilité si je démissionne ? Oui, après deux ans.
L'ARC peut-elle saisir mes salaires personnellement ? Oui, en vertu d'une ERD.
La diligence raisonnable est-elle une véritable défense ? Oui — la seule.
Dois-je répondre à une lettre de LARD ? Toujours.
Les directeurs sont-ils fréquemment audités ? Oui — surtout lorsque les corporations doivent des salaires ou de la TPS.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal protège les directeurs contre une responsabilité personnelle injuste. Nous défendons vos finances, votre réputation et vos droits en utilisant des stratégies fondées sur des preuves et une représentation experte.