Responsabilité des Directeurs : Impôts Pour Lesquels Les Directeurs Peuvent Être Personnellement Responsables – Un Guide Complet Par Un Cabinet Comptable De Montréal Près De Chez Vous

De nombreux Canadiens acceptent des postes de direction dans des entreprises sans comprendre pleinement que

les directeurs peuvent être tenus personnellement responsables de certaines dettes fiscales de l'entreprise. Lorsque une

entreprise échoue, devient insolvable, ou prend du retard sur les versements gouvernementaux, l'ARC a

l'autorité légale de poursuivre personnellement les directeurs, même des années après que la société ait

cessé ses activités. Les expositions les plus courantes comprennent les retenues à la source sur les salaires non versées

(RRE, SE, impôt sur le revenu) et la TPS/TVH ou le QST non remis. Si l'ARC détermine

qu'un directeur n'a pas exercé le standard de diligence, de prudence et de compétence approprié, il peut

attribuer au directeur personnellement ces montants, plus des pénalités et des intérêts.

Comprendre la responsabilité des directeurs au Canada est essentiel pour quiconque agissant en tant que

directeur—les actionnaires, les membres de la famille, les conjoints, les investisseurs, et les associés

silencieux—car l'ignorance des règles ne protège pas contre les évaluations de l'ARC.

Cadre Juridique et Réglementaire

La responsabilité des directeurs découle de dispositions spécifiques de la législation fiscale canadienne :

• Loi de l'impôt sur le revenu (LIR), Section 227.1 – rend les directeurs personnellement responsables pour

les retenues à la source sur les salaires non versées, y compris l'impôt sur le revenu, le RRE et le SE retenus

sur les employés.

• Loi sur la taxe d'accise (LTA), Section 323 – rend les directeurs personnellement responsables pour

la TPS/TVH non remise.

• Loi sur l'administration fiscale (Québec) – impose des obligations similaires pour le QST et les

retenues à la source du Québec.

• Règle des Deux Ans – l'ARC ne peut évaluer les directeurs que dans les deux ans suivant leur cessation

de fonctions, mais ce délai peut être réinitialisé s'ils sont réintégrés.

• Défense de Diligence Raisonnable – Les directeurs peuvent éviter la responsabilité s'ils prouvent qu'ils ont exercé le

niveau de diligence, de prudence et de compétences qu'une personne raisonnablement prudente aurait exercé

dans des circonstances comparables.

• La dissolution d'une société n'efface pas la responsabilité ; l'ARC peut évaluer les directeurs si

les versements étaient en souffrance à la dissolution.

La responsabilité des directeurs s'applique aux directeurs de jure (nommés légalement) et, dans certains cas, aux

directeurs de facto—ceux qui agissent comme des directeurs même sans nomination formelle.

Ces règles forment le cadre statutaire pour la responsabilité des directeurs au Canada.

Décisions Judiciaires Clés

Plusieurs jugements importants illustrent comment les tribunaux interprètent la responsabilité des directeurs :

Dans Buckingham c. Canada, la Cour d'appel fédérale a statué que les directeurs doivent être

des participants actifs dans la supervision des versements, et non des observateurs passifs. La défense de diligence

exige une implication proactive.

Dans Balthazar c. Canada, le tribunal a confirmé que l'ARC peut poursuivre les directeurs même des années

plus tard, à condition que la demande soit faite dans les deux ans après la démission.

Dans Soper c. Canada, le tribunal a jugé que l'ignorance n'est pas une défense ; les directeurs doivent

s'informer des affaires financières de l'entreprise et veiller à ce que les versements soient

effectués rapidement.

Dans Worrell c. Canada, un directeur a été jugé personnellement responsable parce qu'il a entièrement

confié à l'expert-comptable de l'entreprise et n'a pas vérifié la conformité des versements.

Ces cas montrent que l'ARC et les tribunaux exigent des directeurs un haut niveau de

responsabilité.

Pourquoi l'ARC Cible Ce Problème

L'ARC applique vigoureusement la responsabilité des directeurs car les retenues sur les salaires et la TPS/TVH

sont des fonds en fiducie, ce qui signifie que l'entreprise détient ces montants au nom des employés

et du gouvernement. L'ARC se concentre sur :

• les entreprises avec des versements de salaires non payés

• les sociétés qui doivent de la TPS/TVH ou du QST lorsqu'elles ferment

• les directeurs qui démissionnent pendant un effondrement financier

• les entreprises qui déposent constamment leurs versements en retard

• les situations où les directeurs retirent des fonds pendant que les versements restent impayés

• les sociétés dissoutes avec des évaluations en attente

Le Programme de Responsabilité des Directeurs de l'ARC suit régulièrement les nominations de directeurs, les livres de minutes,

les dépôts au registre des entreprises provinciales et les dossiers financiers pour construire des cas de responsabilité.

Étant donné que ces dettes atteignent souvent des dizaines ou des centaines de milliers, l'ARC utilise

les règles de responsabilité des directeurs comme un outil clé d'application.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montreal, nous aidons les directeurs à se protéger contre l'exposition fiscale personnelle

en mettant en œuvre des systèmes de conformité et, si nécessaire, en défendant

contre les évaluations de responsabilité des directeurs de l'ARC. Notre stratégie comprend :

• l'examen de l'historique des versements de salaires, des dépôts de TPS/QST, et des comptes en fiducie

• l'identification des versements impayés ou tardifs et l'établissement d'actions correctives immédiates

• la mise en place de contrôles internes pour garantir la conformité en temps opportun aux versements de salaires et à la TPS/QST

• le conseil aux directeurs sur leurs obligations légales et leurs responsabilités de diligence

• la préparation de documents de démission le cas échéant pour déclencher le délai de

limitation de deux ans

• la défense des directeurs contre les évaluations en démontrant la diligence raisonnable

• la négociation d'arrangements de paiement lorsque les entreprises font face à des problèmes de liquidités

• la réalisation d'évaluations de risque pour les nouveaux directeurs avant d'accepter un poste au conseil d'administration

Notre méthode garantit que les directeurs minimisent leur exposition et conservent une forte protection

contre l'application de l'ARC.

Expérience Réelle du Client

Un directeur d'une chaîne de restaurants en difficulté a été évalué à plus de 180 000 $ en impôts sur les salaires non payés après la fermeture de la société. Bien qu'il se soit fié à la comptable, l'ARC

a fait valoir qu'il n'avait pas exercé de diligence. Nous avons reconstitué les délais, prouvé ses efforts pour

corriger les déclarations, et négocié une évaluation réduite.

Un autre client a été directeur « de nom seulement » pour une entreprise familiale. L'ARC l'a poursuivie personnellement pour la TPS/QST non remise. Nous avons démontré qu'elle n'était pas une directrice de facto

et qu'elle n'avait pas le contrôle opérationnel. L'ARC a retiré la demande.

Un troisième client a démissionné d'une entreprise en faillite mais n'a pas documenté la démission

de manière formelle. L'ARC l'a évalué parce qu'il restait inscrit au registre des entreprises. Nous avons

corrigé les dossiers du registre et soutenu que le délai de deux ans était écoulé, éliminant avec succès

la responsabilité.

Ces cas montrent comment la planification proactive et la documentation sont essentielles pour

gérer la responsabilité des directeurs au Canada.

Questions Fréquemment Posées

Les directeurs demandent souvent s'ils peuvent être tenus responsables même s'ils n'étaient pas impliqués dans

les finances. Oui—les tribunaux s'attendent à ce que les directeurs supervisent activement les versements.

D'autres demandent si une erreur de comptable les protège. Non—la délégation ne

supprime pas la responsabilité.

Certains demandent si démissionner les protège immédiatement. L'horloge de deux ans commence seulement

une fois que la démission officielle est correctement enregistrée.

Une autre question : Plusieurs directeurs peuvent-ils être poursuivis ? Oui—l'ARC peut évaluer un ou plusieurs

directeurs solidairement.

Ces questions soulignent pourquoi il est crucial de comprendre la responsabilité des directeurs au Canada avant

d'accepter ou de maintenir un poste de directeur.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité, Mackisen CPA Montreal aide

les directeurs à rester conformes tout en se protégeant contre les responsabilités fiscales personnelles. Que vous

ayez besoin d'aide pour mettre en œuvre des contrôles de conformité, corriger des problèmes de versements, ou

défendre contre les évaluations de responsabilité des directeurs de l'ARC, notre équipe d'experts garantit

précision, transparence, et protection contre le risque d'audit.