Les organismes de bienfaisance paient-ils la TPS/TVH ? – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

De nombreux Canadiens supposent que les organismes de bienfaisance enregistrés sont entièrement exonérés d'impôts, mais ce n'est pas tout à fait vrai. Bien que les organismes de bienfaisance ne paient pas d'impôt sur le revenu, ils font toujours partie intégrante du système de TPS/TVH du Canada. En fait, la plupart des organismes de bienfaisance doivent naviguer dans un mélange de fournitures exonérées, de fournitures imposables, de remboursements et de règles complexes en fonction de leurs activités. Certaines fournitures sont totalement exonérées de TPS/TVH, d'autres nécessitent le prélèvement d'une taxe, et de nombreux organismes de bienfaisance sont éligibles à des remboursements de TPS/TVH substantiels. Comprendre ces règles est essentiel pour la conformité, éviter les pénalités de l'ARC et maximiser les ressources financières disponibles pour les programmes de bienfaisance.

Cadre légal et réglementaire

Les règles de TPS/TVH pour les organismes de bienfaisance proviennent de la loi sur la taxe d'accise, notamment des sections concernant les fournitures exonérées, les organismes de service public (OSP) et les remboursements. Un organisme de bienfaisance est un "organisme de service public" aux fins de la TPS/TVH et est éligible à un remboursement de 50% de la TPS payée sur les achats utilisés dans ses activités. Dans les provinces de la TVH, un remboursement s'applique également à la portion provinciale à des taux variés. De nombreuses fournitures faites par des organismes de bienfaisance sont exonérées, ce qui signifie que l'organisme de bienfaisance ne prélève pas de TPS/TVH, mais ne peut pas non plus réclamer des crédits de taxe sur les intrants (CTI). Au lieu de cela, ils reçoivent des remboursements. Certaines activités de collecte de fonds, ventes, adhésions et activités commerciales peuvent être imposables.

Décisions judiciaires clés

Dans l'affaire Calgary Young Men's Christian Association v. Canada, le tribunal a examiné la distinction entre fournitures exonérées et commerciales. Dans l'affaire Westmount Golf and Country Club v. Canada, le tribunal a statué que certaines cotisations d'adhésion étaient imposables et non exonérées en tant que services de bienfaisance. Dans l'affaire Children’s Hospital Foundation v. Canada, l'ARC a refusé les CTI parce que les activités de l'organisation étaient exonérées, renforçant la règle selon laquelle les fournitures exonérées ne génèrent pas de CTI. Ces affaires illustrent l'interprétation stricte des règles de la TPS/TVH par l'ARC pour les organismes de bienfaisance.

Les organismes de bienfaisance sont-ils exonérés de prélèvement de TPS/TVH ?

Pas entièrement. La TPS/TVH ne s'applique pas à de nombreuses activités de bienfaisance, y compris : les programmes de bienfaisance offerts gratuitement ou à des frais nominaux, la plupart des cotisations d'adhésion liées à des fins de bienfaisance, de nombreux biens vendus par des bénévoles et certains événements de collecte de fonds. Cependant, la TPS/TVH doit être prélevée lorsque les organismes de bienfaisance fournissent : des biens imposables, des services commerciaux non liés à leur but de bienfaisance, de la publicité, des locations commerciales, des opérations de cafétéria ou des biens vendus de manière commerciale. Si l'organisme de bienfaisance dépasse le seuil de 50 000 $ des petits fournisseurs ou engage des activités imposables, il doit s'enregistrer pour la TPS/TVH.

Remboursements de TPS/TVH pour les organismes de bienfaisance

Au lieu de réclamer des CTI, les organismes de bienfaisance sont éligibles à un remboursement OSP de 50 % de la TPS payée sur les achats liés à leurs activités. Dans les provinces de la TVH, des remboursements supplémentaires s'appliquent à la portion provinciale. Les organismes de bienfaisance en Ontario reçoivent 82 % de la portion provinciale, tandis que la Nouvelle-Écosse, le Nouveau-Brunswick, l'Île-du-Prince-Édouard et Terre-Neuve-et-Labrador appliquent des taux différents. Les demandes de remboursement doivent être déposées annuellement ou trimestriellement, en fonction du statut d'enregistrement. Le non-dépôt empêche le recouvrement d'importants montants d'impôts.

Quand les organismes de bienfaisance doivent charger la TPS/TVH

Les organismes de bienfaisance doivent prélever une taxe lorsqu'ils fournissent des biens ou services imposables, tels que : marchandises de boutiques de cadeaux, inscriptions à des conférences, ventes publicitaires, espaces de location commerciale, programmes éducatifs ne qualifiant pas pour l'exemption, frais de tournoi, services de restauration, opérations de restaurant/cafétéria, et ventes considérées comme des activités de bienfaisance exonérées. Si ces montants dépassent 50 000 $ annuellement en revenus imposables, l'enregistrement à la TPS/TVH est obligatoire.

Fournitures exonérées pour les organismes de bienfaisance

Les fournitures exonérées courantes incluent : services de garde d'enfants, la plupart des services de santé et d'éducation, de nombreuses cotisations d'adhésion, des biens fournis gratuitement ou à des montants nominaux, des événements de collecte de fonds gérés par des bénévoles, et certains programmes récréatifs ou communautaires. Les fournitures exonérées ne nécessitent pas la perception de la taxe mais ne permettent pas non plus les CTI, rendant le remboursement OSP essentiel.

Collecte de fonds et TPS/TVH

Les événements de collecte de fonds sont généralement exonérés s'ils répondent à des conditions spécifiques de l'ARC : ils doivent être gérés par des bénévoles, se dérouler au maximum deux fois par an, et ne pas ressembler à des opérations commerciales. Autrement, l'événement peut être entièrement imposable. Une planification minutieuse est requise pour éviter de déclencher involontairement des obligations de TPS/TVH.

Questions courantes sur la TPS/TVH pour les organismes de bienfaisance

Tous les organismes de bienfaisance obtiennent-ils un remboursement de TPS/TVH ? Oui, la plupart se qualifient pour un remboursement fédéral de 50 %. Les organismes de bienfaisance doivent-ils s'enregistrer pour la TPS/TVH ? Seulement si les revenus imposables dépassent 50 000 $. Les événements de collecte de fonds se qualifient-ils automatiquement comme exonérés ? Non, ils doivent répondre à des conditions spécifiques. Les organismes de bienfaisance paient-ils de la TPS/TVH sur les achats ? Oui, mais les remboursements récupèrent une grande partie.

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