Faire des impôts pour quelqu'un qui est mort — Cabinet comptable à Montréal près de chez vous : Responsabilités de l'exécuteur, déclarations finales, impôt sur les successions et certificats de décharge.

Lorsque quelqu'un meurt, ses obligations fiscales ne disparaissent pas. L'Agence du revenu du Canada (ARC) exige une série finale de déclarations de revenus et d'étapes administratives pour régler les affaires financières de la personne. Ces règles s'appliquent que le défunt ait une situation fiscale simple, possède une entreprise, détienne des investissements, perçoive des prestations ou maintienne des Régimes enregistrés d'épargne-retraite (REER) et des Comptes d'épargne libres d'impôt (CELI). Les exécuteurs, les administrateurs, les membres de la famille ou les représentants légaux doivent mener à bien ces étapes correctement pour éviter des retards, des révisions et une responsabilité fiscale indésirable pour la succession.

Le règlement des comptes fiscaux après un décès implique de notifier l'ARC, de déposer plusieurs déclarations possibles, de déclarer les revenus et les gains en capital, de transférer ou de liquider les régimes enregistrés, de fermer les comptes d'entreprise et de demander un certificat de conformité avant de distribuer les actifs. Le dépliant de l'ARC « Faire des impôts pour quelqu'un qui est décédé » présente les bases, mais les exécuteurs nécessitent souvent plus de conseils, notamment dans les cas impliquant des entreprises, plusieurs bénéficiaires, des actifs étrangers ou des investissements complexes. Ce guide fournit un aperçu complet de ce qu'il faut faire et quand, garantissant la conformité et protégeant l'exécuteur de toute responsabilité.

Cadre juridique et réglementaire

La Loi de l'impôt sur le revenu décrit les responsabilités liées au dépôt des déclarations de revenus après un décès. Un exécuteur ou un représentant légal doit déposer la dernière déclaration T1 Générale de la personne décédée pour l'année du décès, déclarant les revenus de toutes les sources jusqu'à la date du décès. Dans certains cas, des déclarations supplémentaires peuvent être requises, y compris une déclaration « Droits ou choses », une déclaration de fiducie T3 pour la succession, et des déclarations optionnelles pour les revenus d'entreprise ou les biens en capital.

Les exécuteurs doivent également notifier l'ARC de la date du décès. Cela annule les paiements de prestations en cours, empêche les trop-perçus et met à jour les dossiers de l'ARC. Si les prestations continuent après la date du décès, elles doivent être remboursées. Les règles d'autorisation de l'ARC exigent que les exécuteurs fournissent une preuve légale d'autorité, comme un testament, des documents d'homologation ou des lettres d'administration, avant d'accéder aux dossiers fiscaux ou de déposer des déclarations au nom du défunt.

Les régimes enregistrés tels que les REER, les FERR et les CELI ont des règles spécifiques en cas de décès. Les REER peuvent être transférés à un conjoint ou à un enfant financièrement dépendant sous certaines conditions. Les CELI peuvent être transférés à un conjoint en tant que titulaire substitut ou bénéficiaire. Si aucun bénéficiaire éligible n'existe, les valeurs peuvent devenir imposables pour la succession. Les comptes d'entreprise tels que la TPS/TVH, de paie et les numéros d'entreprise doivent être fermés ou transférés.

Un certificat de conformité est requis avant de distribuer les actifs de la succession. Sans celui-ci, l'exécuteur peut être personnellement responsable des impôts impayés.

Principales décisions judiciaires

Les tribunaux ont constamment statué que les exécuteurs ont un devoir légal de régler les affaires fiscales avec précision et de bonne foi. Dans les décisions concernant l'administration des successions, les juges ont affirmé que les exécuteurs peuvent être tenus personnellement responsables des dettes fiscales s'ils distribuent des actifs prématurément. Les tribunaux ont également précisé que les revenus gagnés après la date du décès appartiennent à la succession et doivent être rapportés séparément sur une déclaration de fiducie T3.

Les affaires impliquant des transferts de REER, des transferts de biens, et des gains en capital en cas de décès renforcent l'importance d'une évaluation précise et d'un rapport adéquat. La jurisprudence souligne que les évaluations de l'ARC sont présumées correctes sauf si l'exécuteur peut prouver le contraire avec des documents. Ces décisions soulignent l'importance de demander des conseils professionnels lorsqu'il s'agit de déclarations complexes, de propriétés multiples ou de revendications de bénéficiaires contestées.

Pourquoi l'ARC cible ce problème

L'ARC surveille de près les dépôts liés aux successions car les erreurs sont fréquentes et les impôts successoraux peuvent être significatifs. Les problèmes courants qui déclenchent des examens par l'ARC comprennent :

• incapacité à déclarer tous les revenus jusqu'à la date du décès
• déclarations manquantes (en particulier Droits ou choses ou T3 de succession)
• déclaration inappropriée des REER ou des FERR
• gains en capital non déclarés sur les transferts de biens
• comptes d'entreprise non fermés ou transférés
• remboursements de prestations manqués
• évaluation inappropriée des investissements ou des actifs
• dépôt de l'exécuteur sans autorisation adéquate
• distribution de la succession avant d'avoir reçu un certificat de conformité

Étant donné que l'ARC peut réexaminer les déclarations de succession pendant plusieurs années, une documentation appropriée et des dépôts en temps opportun sont essentiels.

Stratégie Mackisen

Mackisen soutient les exécuteurs et les familles à chaque étape du processus de règlement fiscal. Notre approche commence par la confirmation de la date du décès et la notification à l'ARC pour arrêter les prestations et mettre à jour les dossiers. Nous obtenons ensuite l'autorisation appropriée pour l'exécuteur ou le représentant, ce qui nous permet d'accéder aux informations de l'ARC, aux relevés et à l'historique des comptes. Cela garantit que tous les revenus - emploi, pension, investissement, location, entreprise ou montants exonérés - sont capturés avec précision.

Nous assistons avec la déclaration finale, déterminons si des déclarations supplémentaires sont requises, identifions des opportunités de partage de revenus, d'options de roulement pour les REER ou les FERR, et calculons les gains en capital déclenchés par le décès. Pour les individus ayant des entreprises, nous aidons à fermer les comptes de TPS/TVH, de paie et les comptes d'entreprise, et à préparer les états financiers finaux des entreprises. Pour les successions recevant des revenus après le décès, nous préparons des déclarations de fiducie T3 et aidons l'exécuteur à gérer les obligations fiduciaires.

Pour les successions impliquant plusieurs propriétés, des comptes étrangers ou des investissements complexes, nous garantissons une évaluation et une documentation précises. Plus important encore, Mackisen prépare et soumet la demande de certificat de conformité afin que la succession puisse être distribuée en toute sécurité sans risque de future responsabilité fiscale.

Expérience de clients réels

Un exécuteur nous a contactés après avoir reçu des lettres répétées de l'ARC demandant des déclarations manquantes pour un parent décédé. Mackisen a obtenu l'autorisation, a extrait tous les documents de l'ARC, a déposé la déclaration finale, a préparé une déclaration Droits ou choses et a corrigé les trop-perçus de prestations. L'exécuteur a reçu un certificat de conformité et a distribué la succession sans autre problème.

Un autre client a hérité d'une propriété qui a déclenché des gains en capital substantiels. Nous avons calculé la juste valeur marchande à la date du décès, corrigé les pertes d'entreprises des années précédentes et réduit considérablement la facture fiscale de la succession.

Une famille qui s'occupait d'une succession comprenant des REER, un CELI et une petite entreprise avait besoin de conseils. Mackisen a coordonné les roulements de REER, fermé les comptes de TPS et de paie, déposé les états financiers finaux des entreprises et s'est assuré que toutes les exigences de l'ARC étaient complètes avant la distribution.

Dans les régions du Nord, nous avons aidé des familles dont les proches ont reçu des déductions et des prestations nordiques, veillant à ce que la déclaration finale soit précise et que les crédits futurs pour les survivants soient préservés.

Les exécuteurs sans formation comptable comptent souvent sur notre équipe pour éviter des pénalités et garantir la conformité, surtout lorsque plusieurs dépôts et agences gouvernementales sont impliqués.

Questions courantes

Quelles déclarations doivent être déposées lorsqu'une personne décède ?
Une déclaration T1 finale plus éventuellement une déclaration Droits ou choses, des déclarations d'entreprise et une déclaration de succession T3.

Dois-je informer l'ARC du décès ?
Oui. Vous devez appeler l'ARC avec la date du décès et fournir des documents.

Qui peut accéder au compte de l'ARC du défunt ?
Un exécuteur autorisé ou un représentant légal avec preuve d'autorité.

Que se passe-t-il avec les REER et les CELI ?
Les REER peuvent être imposables à moins d'être transférés à des bénéficiaires éligibles. Les CELI peuvent être transférés sans impôt à un conjoint en tant que titulaire substitut.

Les entreprises doivent-elles être fermées ?
Oui. Les numéros de TPS/TVH, de paie et d'entreprise doivent être fermés ou transférés.

Qu'est-ce qu'un certificat de conformité ?
Un document confirmant que toutes les taxes sont payées. Les exécuteurs doivent en obtenir un avant de distribuer des actifs.

Que se passe-t-il si des prestations ont été trop payées ?
Les trop-perçus doivent être remboursés par la succession.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/QST ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.