Reçus de dons – Les obtenir correctement : Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

Émettre des reçus de dons officiels est l'une des responsabilités les plus importantes d'une œuvre de bienfaisance enregistrée au Canada. Ces reçus permettent aux donateurs de demander des crédits d'impôt pour dons de bienfaisance, réduisant souvent considérablement leurs factures fiscales. Cependant, l'ARC applique des règles strictes sur ce qui est considéré comme un reçu valide. Même de petites erreurs—informations manquantes, montants incorrects, dates inappropriées, ou émission de reçus à une personne qui n'a pas réellement fait de don—peuvent amener l'ARC à rejeter une demande du donateur ou à imposer des pénalités à l'œuvre de bienfaisance. Dans des cas graves, une mauvaise émission de reçus peut entraîner la suspension des privilèges d'émission de reçus ou la révocation du statut d'œuvre de bienfaisance. Ce guide explique exactement comment émettre des reçus conformes et éviter les problèmes avec l'ARC.

Cadre légal et réglementaire

Les règles d'émission de reçus de dons sont régies par l'article 118.1 de la Loi de l'impôt sur le revenu et par les Directives CG-013 : Pratiques d'émission de reçus pour les œuvres de bienfaisance enregistrées de l'ARC. Seules les œuvres de bienfaisance enregistrées et certains donateurs qualifiés peuvent émettre des reçus de dons officiels. Les reçus doivent inclure tous les éléments requis par l'ARC ; sinon, ils sont invalides. Des reçus peuvent être émis pour : des dons en espèces, des dons en nature (biens), des titres négociables, et certains legs. Les œuvres de bienfaisance doivent tenir des livres et des dossiers appropriés soutenant tous les reçus, y compris une preuve de paiement et une documentation d'évaluation pour les dons en nature.

Décisions judiciaires clés

Dans l'affaire Kossow c. Canada, la Cour fiscale a refusé des crédits de dons en raison d'une évaluation incorrecte et du non-respect des exigences relatives aux dons. Dans l'affaire Maréchaux c. Canada, la Cour a rejeté un plan de dons car il n'y avait pas de véritable « don »—renforçant le fait que les reçus doivent refléter de véritables transferts volontaires. Dans l'affaire Fondation Prescient c. Canada, l'ARC a révoqué le statut d'une œuvre de bienfaisance en raison de pratiques d'émission de reçus inappropriées, y compris des reçus gonflés. Ces affaires mettent en évidence le fait que l'ARC examine de près les émissions de reçus et s'attend à un strict respect des règlements.

Informations requises sur un reçu de don officiel

L'ARC exige que chaque reçu contienne : le nom et l'adresse de l'œuvre de bienfaisance, le numéro d'enregistrement de l'œuvre de bienfaisance (BN/ID d'enregistrement), un numéro de série unique, le nom légal complet du donateur, la date de don, la date à laquelle le reçu a été émis, le montant du don (ou la juste valeur marchande des biens donnés), une description des biens pour les dons en nature, le nom/la signature d'un représentant désigné, une déclaration indiquant qu'il s'agit d'un reçu de don officiel aux fins de l'impôt sur le revenu, et un lien vers la liste des œuvres de bienfaisance de l'ARC. Les dons sous forme de titres doivent également montrer des détails tels que le nom du titre, la bourse, et la juste valeur marchande à la date du don.

Quand ne pas émettre un reçu

Les œuvres de bienfaisance ne doivent pas émettre de reçus pour : des services (le temps des bénévoles n'est pas un don), des paiements où un avantage est reçu, des commandites qui sont en réalité de la publicité ou un avantage commercial, des dons dirigés vers des individus spécifiques (à moins qu'ils ne soient qualifiés selon les règles de l'ARC), des achats de billets pour des collectes de fonds où un avantage est reçu (à moins que l'avantage ne soit calculé), et des paiements pour des frais, des loyers ou des usages d'installations. Les règles de l'ARC sur l'« avantage » exigent de soustraire tout bénéfice reçu par un donateur du montant enregistré.

Règles de répartition des reçus

Si un donateur reçoit un avantage—tel qu'un dîner, un billet d'événement, ou des marchandises—l'ARC exige une « répartition de reçus ». Le montant admissible est : Juste valeur marchande du don moins juste valeur marchande de l'avantage reçu. Si l'avantage dépasse 80 % du don, aucun reçu ne peut être émis.

Dons en nature

Pour les dons non monétaires, l'œuvre de bienfaisance doit établir et documenter la juste valeur marchande. Pour les objets évalués à plus de 1 000 $, une évaluation indépendante est fortement recommandée (et souvent requise). Les dons en nature courants incluent des œuvres d'art, des équipements, des biens immobiliers, des objets de collection et des stocks donnés. Il est important de noter que les dons de services ne sont pas considérés comme des dons en nature.

Exigences de tenue de dossiers

Les œuvres de bienfaisance doivent : conserver des copies de tous les reçus, maintenir une preuve de paiement, conserver des rapports d'évaluation pour les dons en nature, suivre les reçus annulés ou abîmés, garantir le numéro séquentiel des reçus et stocker de manière sécurisée les systèmes électroniques d'émission de reçus. L'ARC peut auditer les œuvres de bienfaisance à tout moment et demander une documentation complète, souvent remontant à plusieurs années.

Pénalités pour des reçus inappropriés

L'ARC peut imposer : des pénalités égales à 5 %–10 % des montants enregistrés, des suspensions des privilèges d'émission de reçus pour des problèmes répétitifs, et la révocation du statut d'œuvre de bienfaisance dans des cas extrêmes tels que l'émission de faux reçus ou la participation à des plans de dons. Ne pas tenir des livres et des dossiers appropriés peut également conduire à une radiation.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les œuvres de bienfaisance à renforcer leur conformité en examinant les procédures d'émission de reçus, en formant le personnel et les conseils sur les règles de l'ARC, en établissant des contrôles internes, en vérifiant l'admissibilité des dons, en calculant la répartition des reçus, en révisant la documentation de juste valeur marchande et en préparant les audits de l'ARC. Nous soutenons également les adhérents dans la correction des erreurs d'émission de reçus du passé et dans la construction de systèmes de conformité à long terme qui répondent aux attentes strictes de l'ARC.

Témoignage de clients réel

Une œuvre de bienfaisance qui a émis des reçus sans les noms complets des donateurs a fait face à un audit de l'ARC ; nous les avons aidés à reconstruire les dossiers et à éviter des pénalités. Une organisation culturelle, ayant émis incorrectement des reçus pour des services donnés, a corrigé ses pratiques après notre examen de conformité. Une œuvre de bienfaisance accueillant un gala a évité des problèmes avec l'ARC en mettant en œuvre des règles de répartition des reçus et en recevant notre soutien dans le calcul des avantages. Une fondation qui a émis des reçus pour des dons dirigés vers des individus a subi des sanctions de l'ARC ; nous avons restructuré leur processus de dons et restauré la conformité.

Questions fréquentes

Une œuvre de bienfaisance peut-elle émettre des reçus pour un travail bénévole ? Non—les services ne sont pas admissibles. Les reçus peuvent-ils être électroniques ? Oui—à condition que toutes les informations requises par l'ARC soient incluses. Les reçus sont-ils requis pour les dons de moins de 20 $ ? Non, mais ils doivent être émis si le donateur en fait la demande. Une œuvre de bienfaisance peut-elle émettre un reçu pour un paiement pour lequel le donateur reçoit un avantage ? Seulement conformément aux règles de répartition des reçus.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité professionnelle, Mackisen CPA Montréal aide les œuvres de bienfaisance à protéger leur statut en mettant en œuvre des pratiques d'émission de reçus rigoureuses. Nous veillons à ce que vos reçus soient conformes, vos dossiers complets, et votre organisation pleinement préparée pour un examen de l'ARC.