Citoyens binational et obligations de dépôt aux États-Unis

Comprendre les citoyens doubles et les obligations fiscales américaines est essentiel pour les Canadiens qui détiennent également la citoyenneté américaine par naissance, par filiation ou par naturalisation. Les États-Unis sont l'un des seuls pays au monde qui imposent leurs citoyens sur les revenus mondiaux peu importe où ils vivent. Cela signifie qu'un citoyen canadien-américain vivant à Montréal, Toronto, Vancouver, ou n'importe où au Canada doit toujours déposer des déclarations fiscales américaines chaque année, même s'il n'a pas vécu aux États-Unis depuis des décennies. L'IRS exige également des rapports d'actifs étrangers tels que FBAR, les formulaires FATCA, les divulgations de sociétés étrangères et les rapports de fiducie spéciaux. Le non-respect expose les citoyens doubles à des pénalités, des intérêts et des complications de passeport. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur les citoyens doubles et les obligations de dépôt aux États-Unis.

Cadre juridique et réglementaire
Les citoyens doubles et les obligations fiscales américaines sont régis par le Code des impôts américain, les règles de déclaration d'impôt américain sur le formulaire 1040, le reporting FBAR selon le formulaire FINCEN 114, le reporting FATCA selon le formulaire 8938, le reporting des sociétés étrangères sur le formulaire 5471, les règles de reporting des fiducies sur les formulaires 3520 et 3520-A, l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger (FEIE), le système de crédits d'impôt étrangers, les dispositions de la convention fiscale Canada–États-Unis, et les règles de déclaration de revenu mondial de l'ARC. La Loi de l'impôt du Québec s'applique également aux citoyens doubles qui sont résidents du Québec. Étant donné que les citoyens doubles doivent déposer dans les deux pays, une coordination adéquate est essentielle.

Rapport de revenu mondial américain
Les citoyens doubles doivent déclarer leurs revenus mondiaux sur le formulaire IRS 1040 chaque année. Cela comprend :
revenu d'emploi
revenu d'entreprise
intérêts
dividendes
revenu locatif
plus-values
retraits de REER/RRI
revenu de pension
dividendes de société canadienne
revenu de portefeuille d'investissement canadien
Même si tous les revenus sont gagnés au Canada et imposés au Canada, ils doivent toujours être déclarés à l'IRS.

Les crédits d'impôt étrangers empêchent la double imposition
Pour éviter de payer des taxes deux fois, la plupart des citoyens doubles utilisent le crédit d'impôt étranger américain (formulaire 1116). Les taxes canadiennes payées sur un revenu peuvent compenser l'impôt américain sur ce même revenu. Dans la plupart des cas, l'utilisation appropriée des crédits entraîne peu ou pas d'impôt américain supplémentaire. Cependant, des crédits mal déclarés peuvent entraîner une double imposition ou des audits futurs de l'IRS.

Exigences de déclaration FBAR (formulaire FINCEN 114)
Les citoyens doubles doivent déposer un FBAR si la valeur totale de leurs comptes financiers étrangers dépasse 10 000 $ USD à tout moment durant l'année. Cela comprend :
comptes bancaires canadiens
REER et RRI
TFSAs
REEPs
comptes d'investissement canadiens
comptes joints
comptes bancaires d'entreprise au Canada
Le FBAR est l'une des exigences de reporting américain les plus strictement appliquées, et les pénalités peuvent atteindre 10 000 $ USD par violation.

Déclaration FATCA (formulaire 8938)
En vertu de la FATCA, les citoyens doubles ayant des actifs étrangers dépassant certains seuils doivent déposer le formulaire 8938. Les seuils varient, mais de nombreux citoyens doubles canadiens doivent déclarer :
portefeuilles d'investissement
actions dans des sociétés privées
intérêts dans des propriétés locatives
participations dans des fiducies et des partenariats
REER et RRI
TFSAs et REEPs
Bien que les institutions canadiennes déclarent les comptes directement à l'IRS sous la FATCA, les citoyens doubles doivent quand même déposer leurs propres formulaires.

REER, RRI et déclaration américaine
Les REER et RRI sont des comptes différés d'impôt aux États-Unis en vertu de la convention Canada–États-Unis, mais seulement s'ils sont correctement déclarés. Le non-dépôt du formulaire 8891 a historiquement entraîné l'imposition totale des revenus de REER aux États-Unis. Aujourd'hui, la convention permet un report automatique, mais les contribuables doivent toujours déclarer des comptes sur la FATCA et le FBAR. Exécuter cela correctement est essentiel pour les citoyens doubles et les obligations de dépôt aux États-Unis.

Les TFSAs et les REEPs ne sont pas reconnus par l'IRS
L'IRS ne reconnaît pas les TFSAs et les REEPs comme des comptes exemptés d'impôt. Les revenus à l'intérieur de ces comptes sont imposables pour le bénéficiaire ou le propriétaire américain. Les citoyens doubles doivent déclarer le revenu TFSA et RESP chaque année à l'IRS. Ces comptes sont souvent soumis à un reporting de fiducie sur les formulaires 3520 et 3520-A. C'est l'un des domaines les plus déroutants pour les citoyens doubles.

Posséder une société canadienne (formulaire 5471)
Les citoyens doubles qui détiennent des actions d'une société canadienne (même une petite société unipersonnelle) peuvent avoir besoin de déposer le formulaire 5471 — l'un des formulaires fiscaux américains les plus compliqués. Le non-dépôt du formulaire 5471 entraîne des pénalités à partir de 10 000 $ USD. L'ARC n'aide pas avec ce formulaire ; il doit être déposé auprès de l'IRS.

Posséder une propriété locative canadienne
Les propriétés locatives au Canada doivent être déclarées tant sur les dépôts de l'ARC que sur ceux de l'IRS. Les règles d'amortissement diffèrent aux États-Unis. Les citoyens doubles doivent déposer :
horaire de location T776 de l'ARC
horaire E de l'IRS
crédits d'impôt étrangers pour les impôts canadiens payés
déclaration des plus-values lors de la vente
Un manque de suivi approprié peut conduire à des ACB correspondants et à une double imposition.

Règles de rupture de tie de la convention Canada–États-Unis
Les citoyens doubles qui vivent physiquement au Canada sont considérés comme des résidents canadiens aux fins fiscales selon les règles de rupture de tie de la convention. Mais cela ne les exempte pas de déposer des déclarations de revenus américaines. Seule un départ permanent de la citoyenneté américaine élimine les obligations de dépôt aux États-Unis.

Taxe de sortie des États-Unis sur la renonciation à la citoyenneté
Les citoyens doubles qui renoncent à la citoyenneté américaine peuvent être soumis à la taxe d'expatriation américaine (taxe de sortie) s'ils remplissent :
valeur nette supérieure à 2 millions de dollars USD
responsabilité fiscale moyenne élevée
non-conformité durant les cinq années précédentes
Renoncer à la citoyenneté nécessite une planification soigneuse et le respect total des dépôts américains passés.

Questions spécifiques au Québec
Les résidents du Québec doivent déposer le TP-1 et les demandes de crédit d'impôt étrangers au Québec. Le Québec ne suit pas les règles de l'IRS pour les TFSAs, les REEPs ou les REER. Le Québec peut également auditer le reporting de fiducie séparément. Les citoyens doubles doivent coordonner les dépôts fédéraux, provinciaux uniquement et aux États-Unis de manière cohérente.

Erreurs courantes des citoyens doubles
Les erreurs courantes incluent le non-dépôt de déclarations fiscales américaines pendant des années, l'ignorance des rapports FBAR ou FATCA, la mécompréhension de la fiscalité des TFSAs, l'oubli de déclarer des sociétés canadiennes, l'omission de biens immobiliers canadiens, la déclaration incorrecte de crédits d'impôt étrangers, et l'assumption que “Je vis au Canada donc les États-Unis ne peuvent pas m'imposer.” Ces erreurs entraînent de sévères pénalités et une application stricte de l'IRS.

Décisions judiciaires clés
Les tribunaux américains soutiennent systématiquement l'imposition mondiale pour tous les citoyens américains. Les tribunaux soutiennent également les pénalités automatiques pour les omissions de dépôts FBAR et 5471. Les tribunaux canadiens confirment que les citoyens doubles demeurent des résidents fiscaux canadiens s'ils maintiennent des liens résidentiels.

Pourquoi l'ARC et l'IRS audite les citoyens doubles
Les citoyens doubles sont des cibles d'audit privilégiées en raison de :
comptes étrangers
revenu transfrontalier
propriété d'entreprise
dépôts de déclarations américaines non faits
revenu locatif mal déclaré
interactions complexes de la convention
incompatibilités FBAR avec les données FATCA signalées par la banque
l'IRS et l'ARC échangent des informations électroniquement, augmentant le risque d'audit.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA fournit un soutien fiscal transfrontalier complet pour les citoyens doubles. Nous préparons les déclarations américaines et canadiennes, déposons les rapports FBAR et FATCA, gérons le formulaire 5471 pour les sociétés canadiennes, déclarons correctement les REER/RRI/TFSAs, calculons les crédits d'impôt étrangers, gérons la TPS/TVH et les problèmes fiscaux du Québec, résolvons les avis de l'IRS, négocions des allégements de pénalités, et gérons la planification fiscale de sortie en cas de nécessité. Notre équipe garantit que les citoyens doubles et les obligations de dépôt aux États-Unis sont entièrement conformes et fiscalement efficaces.

Expérience client réelle
Un professionnel de Montréal a découvert 10 années de déclarations américaines non déposées. Mackisen a déposé des déclarations offshore simplifiées et a éliminé les pénalités. Un propriétaire d'entreprise canadien avec une société avait besoin de dépôts de formulaire 5471 ; nous avons préparé tous les formulaires et évité les pénalités de l'IRS. Un client avec plusieurs TFSAs et REEPs faisait face à des pénalités de fiducie de l'IRS ; Mackisen a corrigé les dépôts et a minimisé l'exposition. Une famille du Québec avec une double citoyenneté a eu des rapports FBAR/FATCA incompatibles ; nous avons corrigé tous les formulaires et clos le dossier.

Questions courantes
Les citoyens doubles doivent-ils déposer des impôts américains chaque année ? Oui.
Les REER sont-ils imposables aux États-Unis ? Différés s'ils sont correctement déclarés.
Les TFSAs sont-ils imposables aux États-Unis ? Oui.
Ai-je besoin d'un FBAR ? Oui, si les comptes dépassent en total 10 000 $ USD.
Un citoyen double peut-il éviter la double imposition ? Oui, avec des crédits d'impôt étrangers.
Renoncer à la citoyenneté américaine est-il imposable ? Peut-être — une taxe de sortie peut s'appliquer.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal aide les citoyens doubles à gérer leurs obligations de déclaration américaines avec conformité totale, protection contre les audits et efficacité fiscale. Que ce soit pour déposer des déclarations américaines et canadiennes, corriger la non-conformité passée ou planifier des structures d'entreprise et de fiducie, notre équipe d'experts assure clarté, protection et tranquillité d'esprit.