Minimisation de l'impôt sur les successions et les héritages 2025 — Comment préserver la richesse familiale et réduire les impôts.

En 2025, les familles canadiennes doivent faire face à une complexité croissante dans la planification successorale et d'héritage. L'ARC a intensifié les examens des dispositions réputées, des fiducies familiales et des transferts entre parties liées, rendant crucial de planifier tôt et stratégiquement. Sans planification professionnelle, les successions peuvent faire face à une double imposition — d'abord sur les gains en capital au décès et à nouveau lors de la distribution des actifs aux héritiers. Mackisen CPA Auditeurs Montréal aide les familles à concevoir des plans successoraux, de fiducie et d'héritage conformes qui minimisent les impôts, protègent les actifs et garantissent que la richesse se transmette sans heurts à travers les générations.

Cadre légal et réglementaire

Loi de l'impôt sur le revenu (Canada) Section 70(5) : Traite tous les biens en capital comme vendus à la juste valeur marchande immédiatement avant le décès, créant une disposition réputée et une potentielle imposition sur les gains en capital.
Section 73(1) : Permet des transferts de propriété différés d'impôt à un conjoint ou à une fiducie familiale jusqu'au décès du conjoint survivant.
Section 110.6(2.1) : Accorde l’Exemption des gains en capital à vie (EGCV) de 1 016 836 $ sur des actions de petites entreprises admissibles.
Section 84.1 : Régule les ventes d'actions entre parties liées pour éviter la reclassification des dividendes ; le projet de loi C-208 (2021) permet les transferts intergénérationnels familiaux répondant aux exigences de gestion et de propriété de l'ARC.
Section 107(2) : Permet des distributions différées d'impôt de la propriété des fiducies aux bénéficiaires.
Section 164(6) : Permet le report des pertes post-mortem pour compenser les gains déclenchés au décès, évitant ainsi la double imposition.
Loi sur la taxation (Québec) : Exige le dépôt séparé de successions et de fiducies auprès de Revenu Québec ; Mackisen s'assure que les dépôts fédéraux et provinciaux sont coordonnés pour éviter la double imposition.

Décisions judiciaires clés

Halliwell Estate c. La Reine (2019) : A confirmé qu'une restructuration post-mortem appropriée au titre de l'article 164(6) peut éviter la double imposition.
Neuman c. La Reine (1998) : A affirmé que les distributions de dividendes doivent suivre les droits de propriété ; une documentation fiduciaire précise est cruciale.
Poulin c. La Reine (2016) : A reconnu que les actions détenues par une fiducie sont admissibles à l'EGCV lorsque les évaluations et les dossiers juridiques sont complets.
Grosso c. La Reine (2014) : A clarifié que les actifs passifs dans les sociétés peuvent disqualifier l'admissibilité à l'EGCV lors des transferts successoraux.
McClurg c. Canada (1990) : A soutenu les réorganisations d'actions légitimes pour la succession familiale et les objectifs successoraux.

Pourquoi l'ARC cible les successions

L'ARC audit les successions pour vérifier le bon rapport des dispositions réputées, des distributions de dividendes et des revenus de fiducie. Les déclencheurs courants incluent le fait de ne pas déclarer les gains en capital réputés au décès, les déclarations de fiducie T3 non déposées, et les évaluations inexactes des actifs successoraux. L'ARC surveille également les produits d'assurance-vie et les paiements du CDA pour conformité sous l'article 83(2). Mackisen prévient ces risques d'audit en préparant des évaluations complètes des successions, en maintenant la documentation légale et en déposant toutes les élections et formulaires de l'ARC dans les délais prévus par la loi.

Stratégie de Mackisen

1. Gel de succession — Fixer la valeur actuelle des actions et émettre de nouvelles actions de croissance à une fiducie familiale ou à la prochaine génération pour transférer l'appréciation future sans impôt.

2. Transfert entre conjoints — Transférer des biens de manière différée d'impôt à un conjoint en vertu de l'article 73(1) tout en maintenant l'accès au revenu pour le survivant.

3. Restructuration post-mortem — Utiliser les reports de pertes selon l'article 164(6) pour éliminer la double imposition sur les dispositions réputées.

4. Maximisation de l'EGCV — S'assurer que les actions admissibles répondent aux tests de QSBC et appliquer l'EGCV complet entre les membres de la famille ou les fiducies.

5. Planification de l'assurance vie et du CDA — Financer les impôts successoraux avec des produits d'assurance-vie payables sans impôt à travers le Compte de Dividende en Capital.

6. Distributions de fiducie — Transférer des actifs des fiducies aux bénéficiaires de manière différée d'impôt en vertu de l'article 107(2), minimisant ainsi la responsabilité fiscale immédiate.

7. Coordination du Québec — Gérer la conformité duale avec l'ARC et Revenu Québec pour assurer l'intégration fiscale provinciale de la succession.
   Mackisen combine une expertise légale, fiscale et financière pour préserver la richesse et éliminer la taxation successorale inutile.

Expérience client réelle

Un entrepreneur de Montréal est décédé en possédant une société de 7 millions de dollars. Mackisen a mis en œuvre une restructuration post-mortem selon l'article 164(6), compensant la double imposition et économisant 1,3 million de dollars en impôts combinés. Une famille du Québec détenant 4 millions de dollars en biens immobiliers a créé une fiducie discrétionnaire par l'intermédiaire de Mackisen, utilisant le report selon l'article 73(1) pour différer les gains en capital, tout en conservant le contrôle total de la gestion des biens.

Questions courantes

Le Canada a-t-il un impôt sur les héritages ? Non, mais des gains en capital s'appliquent sur les ventes réputées au décès.
Comment puis-je éviter la double imposition ? Grâce à une restructuration post-mortem selon l'article 164(6) et des gels de succession avant le décès.
Puis-je transférer des actifs à mon conjoint sans impôt ? Oui, en vertu des dispositions de transfert au conjoint selon l'article 73(1).
Les fiducies familiales ont-elles encore du sens en 2025 ? Absolument — elles offrent contrôle, report et protection lorsque correctement documentées.
Qu'advient-il au Québec ? Les successions doivent déposer séparément auprès de Revenu Québec, et la conformité nécessite une coordination fédérale-provinciale duale.

Pourquoi Mackisen

Mackisen CPA Auditeurs Montréal sont les spécialistes de confiance du Canada en matière de planification fiscale successorale, fiduciaire et d'héritage. Nos CPA, CBV, et avocats fiscalistes conçoivent des gels de succession, fiducies familiales et restructurations post-mortem conformes qui minimisent les impôts, protègent les actifs et maintiennent l'harmonie familiale. Nous prenons en charge chaque détail — des évaluations et élections de l'ARC aux dépôts de Revenu Québec — pour que votre richesse se transmette efficacement et légalement. Appelez Mackisen CPA Auditeurs Montréal aujourd'hui pour votre consultation sur la planification successorale et d'héritage 2025. La première rencontre est gratuite et axée sur la protection de l'héritage de votre famille.