Minimisation des taxes sur les successions et les héritages 2025 — Comment préserver la richesse familiale et réduire les impôts avec Mackisen CPA

La planification fiscale des successions et des héritages au Canada nécessite précision, timing et conformité. En 2025, les audits accrus de l'ARC sur les dispositions réputées, les fiducies et les transferts intergénérationnels signifient que des structures successorales inappropriées peuvent entraîner une double imposition ou une perte d'actifs familiaux. Sans une planification proactive, les entrepreneurs et les particuliers fortunés risquent de payer des gains en capital deux fois : une fois au moment du décès et à nouveau lors du transfert des actifs aux héritiers. Mackisen CPA Auditors Montreal crée des stratégies successorales et fiscales légales et efficaces qui minimisent l'exposition à l'ARC, préservent la richesse et assurent une transition en douceur pour les générations futures.

Cadre Légal et Réglementaire

Loi de l'impôt sur le revenu (Canada) Section 70(5) : Considère tous les biens de capital cédés à la juste valeur marchande immédiatement avant le décès, déclenchant ainsi un potentiel impôt sur les gains en capital.
Section 73(1) : Permet les transferts de biens de capital sans impôt à un conjoint ou à une fiducie familiale, reportant l'impôt jusqu'au décès du conjoint.
Section 110.6(2.1) : Fournit l'exemption de gains en capital à vie (EGCV) jusqu'à 1 016 836 $ en 2025 sur la vente ou la disposition réputée d'actions de petites entreprises admissibles.
Section 84.1 : Régit la vente d'actions entre parties liées et les transferts intergénérationnels en vertu du projet de loi C-208, empêchant la recharacterisation des dividendes.
Section 104(13.1) : Permet le fractionnement de revenu au sein des fiducies testamentaires sous certaines conditions.
Section 107(2) : Permet les opérations de transfert de biens sans impôt des fiducies vers les bénéficiaires.
Section 122(1) : Définit les taux d'imposition gradués pour les fiducies testamentaires.
Loi sur l'imposition (Québec) : Reproduit la fiscalité successorale fédérale mais nécessite des déclarations provinciales séparées; le Québec exige également la déclaration des revenus de la succession pour se conformer à Revenu Québec. Mackisen coordonne les deux déclarations pour éviter les duplications et assurer la reconnaissance complète des reports.

Décisions Judiciaires Clés

Neuman c. La Reine (1998) : Renforce que les allocations de revenus et de dividendes dans les fiducies doivent refléter la propriété et les droits juridiques.
McClurg c. Canada (1990) : A approuvé les réorganisations d'actions utilisées dans les transferts de successions familiales si motivées par des besoins commerciaux.
Grosso c. La Reine (2014) : A clarifié la nécessité de tests d'actifs commerciaux actifs pour maintenir l'admissibilité à l'EGCV dans la planification successorale.
Poulin c. La Reine (2016) : A accepté les demandes d'EGCV détenues en fiducie lorsqu'elles sont appuyées par des évaluations et une documentation appropriée.
Halliwell Estate c. La Reine (2019) : A souligné que la double imposition peut être évitée grâce à la planification post-mortem en vertu de la section 164(6) et aux réorganisations d'entreprise.

Pourquoi l'ARC Cible les Successions

L'ARC audite les successions pour s'assurer que les gains en capital, les dispositions réputées et les distributions de fiducies sont correctement déclarés. Les déclencheurs courants incluent le fait de ne pas déclarer les ventes réputées en vertu de la section 70(5), des dividendes non déclarés versés par des sociétés successorales, et des fiducies sans documentation des bénéficiaires. L'ARC examine également les gros transferts successoraux pour des ventes entre parties liées déguisées en dons ou transactions non autonomes. Mackisen anticipe ces audits en établissant des accords de fiducie conformes, des évaluations et des déclarations d'élection pour sécuriser le report et éviter la réévaluation.

Stratégie de Mackisen

1. Gel de Succession — Conservez la valeur actuelle des actions, émettez de nouvelles actions de croissance pour la famille ou les fiducies, et transférez l'appréciation future à la génération suivante sans impôt.

2. Fiducies Conjugales et Familiales — Transférez des biens sans impôt en vertu de la section 73(1), protégeant les actifs et reportant l'impôt jusqu'à un événement ultérieur.

3. Planification Post-Mortem — Utilisez la section 164(6) pour compenser la double imposition au décès en réclamant des reports de pertes en capital sur la déclaration terminale du défunt.

4. Utilisation de l'EGCV — Maximisez l'exemption de 1 016 836 $ de chaque membre de la famille par une propriété et une structuration appropriées des actions.

5. Financement d'Assurance Vie — Créez de la liquidité pour payer les impôts successoraux sans ventes d'actifs forcées; les produits versés au Compte de Dividende en Capital sont exempts d'impôt.

6. Transferts de Fiducie — Exécutez les transferts de la section 107(2) pour transférer des actifs aux bénéficiaires sans impôt tout en maintenant le contrôle.

7. Conformité au Québec — Déposez des déclarations distinctes de succession et de fiducie du Québec, garantissant qu'il n'y a pas de duplication des gains en capital ou des revenus.
   Mackisen intègre des disciplines comptables, juridiques et financières pour minimiser les impôts successoraux et assurer que la richesse familiale reste intacte.

Expérience Réelle du Client

Un propriétaire d'entreprise de Montréal est décédé en détenant 6 millions de dollars en actions de société. Mackisen a mis en œuvre un plan post-mortem selon la section 164(6), compensant la double imposition et économisant 1,1 million de dollars en impôts. Une famille du Québec a transféré un bien immobilier à une fiducie par le biais d'un rollover selon la section 73(1). L'ARC a approuvé le report, préservant les actifs pour leurs héritiers et évitant les gains immédiats.

Questions Fréquentes

Y a-t-il un impôt sur les héritages au Canada ? Non, mais un impôt sur les gains en capital s'applique sur les dispositions réputées au décès.
Puis-je transférer des actifs à mon conjoint sans impôt ? Oui, en vertu de la section 73(1), jusqu'au décès de votre conjoint.
Comment puis-je éviter la double imposition au décès ? Grâce à des gels de successions, des transferts de fiducies et à la planification post-mortem selon la section 164(6).
Devrais-je mettre en place une fiducie familiale ? Si vous avez des actifs commerciaux ou d'investissement significatifs, une fiducie aide à contrôler la richesse et à réduire l'impôt successoral.
En quoi le Québec est-il différent ? Le Québec exige des déclarations successorales distinctes et applique ses propres règles provinciales d'impôt sur le revenu ; Mackisen coordonne les deux juridictions de manière fluide.

Pourquoi Mackisen

Mackisen CPA Auditors Montreal est l'expert au Canada en matière de planification fiscale des successions, des fiducies et des héritages. Nos CPA et avocats fiscalistes créent des stratégies intégrées qui combinent conformité légale, structuration d'entreprise et efficacité fiscale. Nous travaillons en étroite collaboration avec les familles, les exécuteurs et les avocats pour réduire les impôts successoraux, prévenir les litiges avec l'ARC et préserver la richesse générationnelle. Appelez Mackisen CPA Auditors Montreal aujourd'hui pour votre consultation sur l'impôt sur les successions et héritages de 2025. La première réunion est gratuite et conçue pour protéger l'héritage de votre famille pour les générations futures.