Minimisation des droits de succession et de donation 2025

En 2025, les familles canadiennes font face à une complexité croissante dans la planification successorale et des héritages. L'ARC a intensifié les examens des cessions réputées, des fiducies familiales et des transferts entre parties liées, rendant essentiel de planifier tôt et stratégiquement. Sans planification professionnelle, les successions peuvent faire face à une double imposition — d'abord sur les gains en capital au décès et à nouveau lors de la distribution des actifs aux héritiers. Mackisen CPA Auditors Montreal aide les familles à concevoir des plans successoraux, de fiducie et d'héritage conformes qui minimisent les impôts, protègent les actifs et garantissent que la richesse se transmette sans heurts à travers les générations.

Cadre juridique et réglementaire

Loi de l'impôt sur le revenu (Canada) Section 70(5) : Traite tous les biens en capital comme vendus à la juste valeur marchande immédiatement avant le décès, créant une cession réputée et un potentiel d'impôt sur les gains en capital.
Section 73(1) : Permet des transferts de biens reportés d'impôt à un conjoint ou à une fiducie familiale jusqu'au décès du conjoint survivant.
Section 110.6(2.1) : Accorde l'exemption des gains en capital à vie (EGCV) de 1 016 836 $ sur des actions de petites entreprises admissibles.
Section 84.1 : Régule les ventes d'actions entre parties liées pour prévenir la reclassification des dividendes ; le projet de loi C-208 (2021) autorise les transferts intergénérationnels familiaux répondant aux exigences de gestion et de propriété de l'ARC.
Section 107(2) : Permet les distributions de biens reportées d'impôt des fiducies aux bénéficiaires.
Section 164(6) : Permet les pertes fiscales post-mortem à compenser les gains déclenchés au décès, évitant la double imposition.
Loi sur l'imposition (Québec) : Exige des dépôts séparés de succession et de fiducie auprès de Revenu Québec ; Mackisen s'assure que les dépôts fédéraux et provinciaux sont coordonnés pour prévenir la double imposition.

Décisions judiciaires clés

Halliwell Estate c. La Reine (2019) : A confirmé qu'une réorganisation post-mortem appropriée en vertu de la Section 164(6) peut prévenir la double imposition.
Neuman c. La Reine (1998) : A affirmé que les distributions de dividendes doivent suivre les droits de propriété ; une documentation fiduciaire précise est cruciale.
Poulin c. La Reine (2016) : Reconnu que les actions détenues en fiducie sont admissibles à l'EGCV lorsque les évaluations et les dossiers juridiques sont complets.
Grosso c. La Reine (2014) : A clarifié que les actifs passifs dans les sociétés peuvent disqualifier l'admissibilité à l'EGCV lors des transferts successoraux.
McClurg c. Canada (1990) : A soutenu des réorganisations d'actions légitimes pour la succession familiale et les fins successorales.

Pourquoi l'ARC cible les successions

L'ARC audit les successions pour vérifier le bon rapport des cessions réputées, des distributions de dividendes et des revenus de fiducie. Les déclencheurs communs incluent le non-rapports des gains en capital réputés au décès, les déclarations T3 non déposées de fiducies, et les évaluations inexactes des actifs successoraux. L'ARC surveille également les produits d'assurance-vie et les paiements CDA pour conformité en vertu de la Section 83(2). Mackisen prévient ces risques d'audit en préparant des évaluations complètes de succession, en maintenant la documentation légale et en déposant toutes les élections et formulaires de l'ARC dans les délais légaux.

Stratégie de Mackisen

1. Gel successoral — Fixez la valeur actuelle des actions et émettez de nouvelles actions de croissance à une fiducie familiale ou à la prochaine génération pour transférer l'appréciation future sans impôt.

2. Transfert entre époux — Transférer des biens de manière différée d'impôt à un conjoint en vertu de la Section 73(1) tout en maintenant l'accès aux revenus pour le survivant.

3. Réorganisation post-mortem — Utilisez les reports de perte en vertu de la Section 164(6) pour éliminer la double imposition sur les cessions réputées.

4. Maximisation de l'EGCV — Assurez-vous que les actions admissibles répondent aux tests QSBC et appliquez l'EGCV complète entre les membres de la famille ou les fiducies.

5. Planification de l'assurance-vie et du CDA — Financer les impôts successoraux avec les produits d'assurance-vie payables sans impôt par l'intermédiaire du Compte de dividende en capital.

6. Distributions de fiducie — Transférer des actifs de fiducies aux bénéficiaires de manière différée d'impôt en vertu de la Section 107(2), minimisant la responsabilité fiscale immédiate.

7. Coordination du Québec — Gérer la conformité double entre l'ARC et Revenu Québec pour assurer l'intégration de l'impôt successoral provincial.
   Mackisen combine l'expertise juridique, fiscale et financière pour préserver la richesse et éliminer la fiscalité successorale inutile.

Expérience client réelle

Un entrepreneur de Montréal est décédé en possédant une société de 7 millions de dollars. Mackisen a mis en œuvre une réorganisation post-mortem en vertu de la Section 164(6), compensant la double imposition et économisant 1,3 million de dollars en impôts combinés. Une famille québécoise possédant 4 millions de dollars en biens immobiliers a créé une fiducie discrétionnaire par l'intermédiaire de Mackisen, utilisant le report en vertu de la Section 73(1) pour différer les gains en capital, tout en conservant le contrôle total de la gestion des biens.

Questions courantes

Le Canada a-t-il un impôt sur les héritages ? Non, mais des gains en capital s'appliquent sur les ventes réputées au décès.
Comment puis-je éviter la double imposition ? Par une réorganisation post-mortem en vertu de la Section 164(6) et des gels successoraux avant le décès.
Puis-je transférer des actifs à mon conjoint sans impôt ? Oui, en vertu des dispositions de transfert entre époux de la Section 73(1).
Les fiducies familiales ont-elles encore du sens en 2025 ? Absolument — elles offrent contrôle, délai et protection lorsqu'elles sont correctement documentées.
Que se passe-t-il au Québec ? Les successions doivent déposer séparément auprès de Revenu Québec, et la conformité nécessite une coordination fédérale-provinciale double.

Pourquoi Mackisen

Mackisen CPA Auditors Montreal sont des spécialistes canadiens de confiance en planification successorale, de fiducie et d'héritage. Nos CPA, CBV et avocats fiscalistes conçoivent des gels successoraux conformes, des fiducies familiales et des réorganisations post-mortem qui minimisent les impôts, protègent les actifs et maintiennent l'harmonie familiale. Nous gérons chaque détail — des évaluations et élections de l'ARC aux dépôts auprès de Revenu Québec — donc votre richesse se transmet efficacement et légalement. Appelez Mackisen CPA Auditors Montreal aujourd'hui pour votre consultation sur la planification successorale et des héritages 2025. La première rencontre est gratuite et axée sur la protection de l'héritage de votre famille.