Rapports étrangers — cabinet de comptables agréés à Montréal près de chez vous : comprendre T106, T1134, T1135, T1141, T1142 et les règles de divulgation des étrangers au Canada.

Le reporting étranger fait référence à un ensemble de déclarations d'information requises par l'Agence du revenu du Canada (ARC) lorsque des particuliers, des sociétés, des partenariats ou des fiducies canadiens possèdent des biens étrangers, détiennent des intérêts dans des filiales étrangères, réalisent des transactions avec des non-résidents ou traitent avec des fiducies non résidentes. Ces règles existent pour prévenir la non-conformité offshore et garantir que les Canadiens déclarent intégralement leurs revenus, actifs et relations étrangers.

Le reporting étranger est l'un des domaines de conformité les plus graves en matière de fiscalité canadienne. Les pénalités pour ne pas déposer - ou pour un dépôt tardif - peuvent atteindre des dizaines de milliers de dollars par an, même lorsque aucune taxe n'est due. L'ARC utilise ces dépôts pour faire correspondre les revenus étrangers, surveiller les transactions transfrontalières et faire appliquer les règles canadiennes de lutte contre l'évasion fiscale.

Ce guide explique les principaux formulaires de reporting étranger - T106, T1134, T1135, T1141 et T1142 - qui doivent les remplir, ce qu'ils couvrent et pourquoi ils sont importants.

Cadre Juridique et Réglementaire

La Loi de l'impôt sur le revenu exige un reporting approfondi lorsque des Canadiens participent à des transactions étrangères ou détiennent des intérêts à l'extérieur du Canada. L'ARC utilise les informations pour détecter :

• Des revenus étrangers non déclarés

• Des actifs offshore

• Des prêts et des transactions avec des fiducies non résidentes

• Des filiales étrangères contrôlées et non contrôlées

• Des transferts de fonds à l'étranger

• Des distributions ou des prêts non déclarés provenant d'entités étrangères

Les obligations de reporting étranger s'appliquent à :

• Des particuliers

• Des sociétés

• Des fiducies

• Des partenariats

• Des sociétés professionnelles

• Des bénéficiaires résidents canadiens de fiducies étrangères

Les formulaires de reporting étranger sont des demandes d'information, et non des déclarations de revenus - cependant, l'absence de dépôt peut déclencher de sévères pénalités et prolonger la période de réévaluation de l'ARC.

Décisions Clés des Cours

Les tribunaux canadiens ont confirmé que :

• Les pénalités de reporting étranger s'appliquent même lorsqu'il n'y a pas d'impôt dû

• Le manque de connaissance n'est pas une défense acceptable

• Les contribuables sont responsables de la collecte d'informations financières étrangères

• L'ARC peut recevoir des informations des gouvernements étrangers par le biais d'accords internationaux

• Un reporting faux ou incomplet peut entraîner des pénalités pour négligence grave

Des cas impliquant le formulaire T1135 démontrent que l'ARC fait des correspondances des divulgations d'investissements étrangers avec les informations bancaires, de courtage et des partenaires des traités fiscaux pour identifier les divergences.

Pourquoi l'ARC Cible le Reporting Étranger

Le reporting étranger est à haut risque car :

• Les actifs étrangers génèrent souvent des revenus non déclarés

• Les structures offshore peuvent dissimuler des revenus d'entreprise ou personnels

• Les transactions avec des fiducies non résidentes sont utilisées pour éviter l'impôt

• Les filiales étrangères détiennent des activités commerciales significatives à l'étranger

• De fortes pénalités encouragent la divulgation complète

• Des accords internationaux fournissent désormais à l'ARC des informations bancaires mondiales

Les pénalités pour non-conformité peuvent atteindre :

• 25 $ par jour (minimum 100 $, maximum 2 500 $)

• Jusqu'à 2 500 $ par an pour T1135

• Pénalités plus élevées pour des manquements répétés

• Pénalités pour négligence grave de 500 $ par mois (maximum 12 000 $)

• Pénalités supplémentaires pour déclarations fausses ou omissions

• Poursuites pénales dans des cas extrêmes

Stratégie Mackisen

Mackisen guide les particuliers, les sociétés, les partenariats et les fiducies à travers le paysage complet du reporting étranger en :

• Identifiant quels formulaires étrangers s'appliquent

• Analysant les investissements, les fiducies, les affiliés et les structures transfrontalières

• Complétant des formulaires complexes comme T1134 et T106

• Assurant une évaluation correcte des biens étrangers

• Coordonnant avec des comptables, des banquiers ou des fiduciaires étrangers

• Dépôts de rapports tardifs par le programme de divulgations volontaires (PDV) si nécessaire

• Prévenant les pénalités et assurant une conformité totale

Notre expertise garantit l'exactitude, la clarté et la tranquillité d'esprit pour les clients ayant des liens internationaux.

Réelle Expérience Client

Un propriétaire d'entreprise a raté plusieurs dépôts T1134 pour une filiale américaine. Mackisen a reconstruit des dossiers historiques, déposé par le biais du PDV et évité des dizaines de milliers en pénalités.

Un investisseur avec une propriété locative étrangère n'a pas déposé T1135 pendant plusieurs années. Nous avons soumis des déclarations amendées, calculé les revenus et corrigé la non-conformité avant que l'ARC n'émette des pénalités.

Une fiducie familiale a reçu un prêt d'un fiduciaire non résident. Nous avons déposé T1142, préparé la documentation de soutien et coordonné avec des conseillers étrangers.

Un Canadien qui a hérité de comptes offshore ignorait les obligations de divulgation. Mackisen a examiné les comptes, déposé les formulaires T1135 rétroactivement et a assuré une conformité totale avec l'ARC.

Déclaration d'Information pour Transactions Non Liées avec des Non-Résidents - Formulaire T106

Qui doit déposer

Les sociétés, partenariats, fiducies et certaines personnes doivent déposer T106 lorsqu'elles ont :

• Des prêts à ou de non-résidents

• Des transferts de biens

• Des frais, loyers, redevances ou honoraires de gestion

• Des services fournis ou reçus

• Des paiements d'intérêts

Cette exigence ne s'applique qu'aux non-résidents non liés (par exemple, des filiales étrangères, des sociétés mères étrangères ou des parties liées).

Pénalités

Le non dépôt peut entraîner :

• 25 $ par jour (minimum 100 $, maximum 2 500 $)

• Pénalités supplémentaires pour dépôt tardif

• Pénalités pour négligence grave pour déclaration fausse

T106 concerne les transactions, pas les revenus ou les actifs.

Déclaration d'Information Relative aux Affiliés Étrangers - Formulaire T1134

Qui doit déposer

Les sociétés, individus, partenariats et fiducies doivent déposer T1134 s'ils ont :

• Une filiale étrangère contrôlée (FEC)

• Une filiale étrangère non contrôlée (FENC)

• Un intérêt, direct ou indirect, dans une filiale étrangère

Les filiales étrangères comprennent les sociétés étrangères où le contribuable canadien possède un intérêt de capital significatif ou un droit de vote.

Ce qu'elle rapporte

• La structure de propriété

• Les états financiers

• Les comptes de surplus

• Les revenus de biens étrangers accumulés (RBEA)

• Les gains et pertes en capital

• Les transactions entre affiliés

Pénalités

De sévères pénalités s'appliquent pour dépôt tardif ou informations incomplètes.

Déclaration de Vérification des Revenus Étrangers - Formulaire T1135

Qui doit déposer

Les résidents canadiens doivent déposer T1135 si à tout moment durant l'année, ils ont possédé :

• Des biens étrangers coûtant plus de 100 000 $ CAD

Les biens étrangers comprennent :

• Des comptes d'investissement étrangers

• Des actions étrangères (à l'exception des actions détenues par le biais de courtiers canadiens)

• Des biens immobiliers à l'extérieur du Canada

• Certaines fiducies étrangères

• Des fonds communs de placement étrangers

Les biens étrangers ne comprennent pas :

• Des biens immobiliers étrangers à usage personnel

• Des biens étrangers par le biais d'un REER/TFSA

• Des biens utilisés dans une activité commerciale active

Ce qu'elle rapporte

• Pays des biens

• Montant de coût maximum

• Revenus gagnés

• Gains ou pertes

• Institutions étrangères détenant des fonds

Pénalités

• 25 $ par jour jusqu'à 2 500 $

• Pénalités supplémentaires pour négligence grave

• L'ARC peut réévaluer pour des années supplémentaires

Transferts ou Prêts à une Fiducie Non Résidente - Formulaire T1141

Qui doit déposer

Les particuliers, sociétés, fiducies et partenariats doivent déposer T1141 s'ils transfèrent ou prêtent des biens à une :

• Fiducie non résidente

• Arrangement étranger

• Structure offshore

Ce formulaire alerte l'ARC sur les règles d'attribution potentielles et les dispositions anti-évasion fiscales.

Pénalités

Semblable aux autres formulaires de reporting étranger, avec des conséquences significatives pour la non-conformité.

Distributions d'une Fiducie Non Résidente - Formulaire T1142

Qui doit déposer

Tout contribuable canadien qui reçoit une distribution ou un prêt d'une fiducie non résidente doit déposer T1142.

Ce qu'elle rapporte

• Montant de la distribution

• Nature des biens reçus

• Prêts de la fiducie non résidente

• Prêts non remboursés (sous réserve de règles anti-évasion)

Pénalités

Le non dépôt peut entraîner des pénalités monétaires et une révision par l'ARC des structures étrangères.

Questions Fréquemment Posées

Le reporting étranger est-il requis même si je ne dois aucune taxe ?
Oui. Le reporting étranger concerne la divulgation, pas les impôts.

Que se passe-t-il si le bien étranger n'a jamais généré de revenus ?
Vous devez tout de même déposer T1135 si le coût dépasse 100 000 $.

Que se passe-t-il si je ne savais pas pour le reporting étranger ?
Vous pouvez corriger les années passées par le biais du programme de divulgations volontaires.

Les cryptoactifs à l'extérieur du Canada comptent-ils comme des biens étrangers ?
S'ils sont détenus sur des échanges étrangers, ils peuvent nécessiter un reporting T1135.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises et les particuliers à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles ils ont droit. Que vous possédiez des biens immobiliers étrangers, exploitiez une filiale offshore ou ayez reçu des fonds d'une fiducie non résidente, notre équipe d'experts garantit un reporting précis, une documentation exacte et une protection contre de sévères pénalités de l'ARC.

Si vous avez des avoirs ou des transactions étrangères, Mackisen peut déterminer quels formulaires s'appliquent, compléter tout le reporting étranger et garantir une conformité totale avec les règles de l'ARC.