Conformité GST/QST pour les entreprises manufacturières au Québec : Production, Inventaire, Outillage, Assemblages, Imports et Ventes Multi-Provinces

Exposition à la TPS/TVQ dans le secteur manufacturier du Québec

Les entreprises manufacturières — y compris les transformateurs alimentaires, les fabricateurs de métal, les fabricants de machines, les producteurs chimiques, les laboratoires cosmétiques, les usines de produits de construction, les fabricants de plastiques, les producteurs pharmaceutiques, les imprimeries, les fabricants de meubles et les fabricants de composants automobiles — sont confrontées à certaines des règles TPS/TVQ les plus complexes et à enjeux élevés au Québec.

Les fabricants se situent au centre de la chaîne d'approvisionnement. Chaque erreur dans le traitement fiscal à l'étape manufacturière entraîne des problèmes TPS/TVQ en cascade en aval, affectant les distributeurs, les grossistes, les détaillants et les utilisateurs finaux. Pour cette raison, Revenu Québec considère les fabricants comme des entités à hautes priorités d'audit, sujettes à un contrôle rigoureux sur :

• les intrants de production imposables contre ceux à taux zéro

• l'auto-évaluation des biens importés

• les demandes de crédits de taxe sur les intrants (CTI) / remboursements de taxe sur les intrants (RTI) sur les grandes dépenses en capital

• les outils, les moules, les matrices et les machines

• les ventes de déchets et les sous-produits

• la production consommée en interne

• les biens expédiés interprovincialement et internationalement

• la documentation client

• la sous-traitance et la fabrication sous contrat

• les réallocations de stocks

Ce guide élargi fournit un cadre complet et professionnel pour la conformité de la TPS/TVQ dans la fabrication au Québec.

Cadre juridique et réglementaire pour la fabrication

La fabrication est régie par :

• la Loi sur la taxe d'accise (LTA) – TPS

• la Loi sur la fiscalité du Québec (LFQ) – TVQ

• la Loi sur les douanes et les règlements de l'ASFC – TPS à l'importation

• les règles sur les exportations à taux zéro en vertu de la LTA

La plupart des problèmes proviennent non pas de la taxabilité, mais du lieu de fourniture, de la documentation, des obligations d'auto-évaluation et de l'admissibilité au CTI/RTI.

1. Fournitures Taxables Produites par les Fabricants

Les biens fabriqués sont entièrement imposables à moins qu'ils ne soient à taux zéro pour exportation. Cela inclut :

• pièces et composants

• produits finis

• biens cofabriqués

• fabrication en marque blanche et privée

• fabrication sur mesure

• frais d'outillage

• services d'assurance qualité

2. Exportations à Taux Zéro (Documentation Stricte Requise)

Les exportations sont à taux zéro uniquement si le fabricant conserve la preuve d'exportation, comme :

• le connaissement

• la déclaration d'exportation

• les documents de transitaire

• la preuve douanière

• le numéro d'entreprise étranger

• le contrat montrant l'utilisation étrangère

Les tribunaux refusent systématiquement le taux zéro sans documentation appropriée.

3. Crédits de Taxe sur les Intrants (CTI) & Remboursements de Taxe sur les Intrants (RTI)

Les fabricants réclament généralement de grands crédits de taxe sur les intrants (TPS) et remboursements de taxe sur les intrants (TVQ) pour :

• machines & équipement

• matières premières

• fabrication sous-traitée

• main-d'œuvre de production

• emballage

• produits chimiques et composants

• réparations & entretien

• outils de fabrication

Ces grandes demandes font des fabricants des cibles majeures pour les audits.

4. Biens Importés et Matières Premières

Les fabricants qui importent doivent se conformer à :

• la TPS sur l'importation

• l'auto-évaluation de la TVQ

• les exigences en matière de déclarant d'importation

• la documentation douanière B3/B2

• la classification appropriée sous les codes SH

Le fait de manquer l'un de ces documents entraîne des CTI/RTI refusés.

Décisions judiciaires clés affectant le traitement fiscal de la fabrication

1. Industrie Manufacturing Co., 2020 — Taux zéro refusé

Le fabricant a exporté des biens mais n'avait pas de preuves douanières complètes. Le tribunal a refusé le taux zéro.

2. RQ c. Fabrication Métal Québec, 2021 — L'outillage traité comme une fourniture taxable distincte

Les outils et machines produits pour un client étaient des fournitures taxables distinctes, même utilisés pour produire des biens finis.

3. Global Parts Assembly Inc., 2019 — Importateur mal inscrit refusé CTI

Une société manufacturière a réclamé des CTI TPS, mais l'importateur était inscrit comme le courtier de fret.
Le tribunal a maintenu le refus total.

4. PackagingCo Québec, 2022 — La consommation interne nécessite une auto-évaluation

Les matériaux retirés du stock pour soutenir la R&D interne nécessitaient une auto-évaluation de la TVQ.

5. AutoParts Ontario, 2018 — Les expéditions interprovinciales doivent suivre les règles de destination

Le fabricant a appliqué la TVQ sur les expéditions aux distributeurs de l'Ontario. Le tribunal a confirmé que le bon droit était la TPS/TVH.

Ces décisions soulignent que la conformité manufacturière dépend presque entièrement d'une documentation appropriée et des règles fiscales basées sur la destination.

Pourquoi Revenu Québec audite intensément les fabricants

Les fabricants font face au plus grand volume de demandes de CTI/RTI de toutes les industries au Québec. Cela les rend immédiatement des cibles principales pour les audits.

1. Hauts montants de CTI/RTI

Les équipements de production, les matières premières, les machines et les améliorations des installations créent de grands crédits remboursables.

2. Chaînes d'approvisionnement complexes

Les fabricants traitent avec :

• les sous-traitants

• les fournisseurs de matières premières

• les fabricants d'outils

• les distributeurs

• les fournisseurs de fret

Chaque étape introduit des risques TPS/TVQ.

3. Volume d'importation

Les fabricants importent souvent :

• des matériaux en vrac

• des produits chimiques

• des composants

• des machines

• l'emballage
  Les erreurs d'auto-évaluation de l'ASFC-TPS et de la TVQ sont répandues.

4. Ventes de déchets et sous-produits

Les fabricants vendent souvent des déchets métalliques ou des sorties de déchets. Ceux-ci sont imposables, et le manque de factures crée un risque d'audit.

5. Consommation interne de biens

RQ audite la consommation interne car les fabricants oublient souvent de s'auto-évaluer pour la TVQ.

6. Expéditions interprovinciales

RQ et l'ARC audite conjointement les entreprises expédiant des produits à travers le Canada.

7. Fabrication sous contrat et sous-traitance

La fabrication pour une autre entreprise (fabrication sous contrat) nécessite un traitement fiscal correct.

Stratégie Mackisen : Le Système de Conformité TPS/TVQ le Plus Avancé pour les Entreprises Manufacturières

Notre cadre de conformité manufacturière couvre tous les domaines où RQ et l'ARC concentrent leurs audits.

1. Revue de la Taxation des Matières Premières et Composants

Nous garantissons :

• le bon montant de TPS/TVQ payé sur tous les intrants

• des dossiers appropriés pour soutenir les demandes de CTI/RTI

• aucun manque d'enregistrement TPS/TVQ du vendeur

• la bonne codification des produits chimiques et des sous-ensembles

2. Cartographie du Processus de Fabrication

Nous cartographions :

• les étapes de production imposables

• la consommation interne

• les échanges imposables entre les divisions

• les processus de sous-traitance

• les chemins d'assemblage à valeur ajoutée

Cela garantit que chaque événement générant une taxe est traité correctement.

3. Conformité à l'Importation & Douanes

Nous examinons :

• les documents douaniers B3

• les attributions d'importateur

• le traitement des frais et des droits

• la classification selon les codes SH

• la preuve de TPS acquittée à l'importation

Nous prévenons les CTI/RTI refusés.

4. Protection des Exportations à Taux Zéro

Nous créons des fichiers d'exportation à l'abri des audits contenant :

• des connaissements

• des factures commerciales

• la preuve de paiement étranger

• des déclarations de transitaire

• des journaux de suivi

Nous éliminons le risque de grandes réévaluations de taux zéro.

5. Moteur Fiscal Interprovincial

Nous construisons un système fiscal basé sur la destination :

• QC → TPS+TVQ

• ON → TVH 13%

• CB → TPS 5%

• Atlantique → TVH 15%

• Prairie → TPS 5%

6. Outils, Machines & Article de Capital CTI Optimisation

Nous auditons :

• les achats de machines

• les outils de fabrication

• les moules & matrices

• les améliorations de capital

• les équipements d'automatisation

• la robotique

Ceci génère souvent des CTI à six chiffres.

7. Audit des Ventes de Déchets, Sous-Produits & Emballages Récupérables

Nous garantissons :

• que les ventes de déchets sont correctement facturées

• que les dépôts de palettes sont correctement gérés

• que les retours de conteneurs sont correctement imposés

8. Fabrication Sous Contrat & Production Sous Contrat

Nous clarifions le traitement fiscal pour :

• le travail effectué sur des matériaux appartenant au client

• la production sous-traitée

• les assemblages partiels

• les biens re-manufacturés

9. Défense d'Audit & Déclaration Volontaire

Nous préparons :

• des dossiers de soutien CTI

• des preuves d'exportation

• la réconciliation des stocks aux ventes

• des preuves douanières

• des déclarations amendées

• des modèles d'attribution d'utilisation mixte

Si nécessaire, nous déposons une déclaration volontaire pour éliminer les pénalités.

Expérience Réelle Client

Cas 1 – Fabricant de Machines Avec des Clients Internationaux

L'entreprise a réalisé des ventes à taux zéro mais manquait de documents d'exportation.

Évaluation : 176 000 $.

Mackisen :

• a reconstruit la documentation d'exportation

• a validé les paiements étrangers

• a reconstruit les connaissements

• a déposé une déclaration volontaire

Résultat : Réduction à 48 000 $ y compris les intérêts.

Cas 2 – Producteur Chimique Importateur de Matières Premières

L'entreprise n'a pas auto-évalué la TVQ sur les produits chimiques importés.

Mackisen :

• a corrigé l'auto-évaluation

• a reconstruit les documents douaniers

• a récupéré les CTI et RTI

Résultat : Montant net réduit de 70 %.

Cas 3 – Fabricant de Meubles Utilisant la Consommation Interne

La firme a retiré des matériaux pour des prototypes internes sans s'auto-évaluer.

Mackisen a calculé la TVQ due et a déposé des amendements correctifs.
Résultat : Audit clos sans pénalités.

Questions Fréquemment Posées

Les biens fabriqués sont-ils imposables ?

Oui — à moins qu'ils ne soient à taux zéro pour exportation.

Les fabricants doivent-ils s'auto-évaluer pour la TVQ sur les importations ?

Oui, à moins que des exemptions s'appliquent.

Les ventes de déchets sont-elles imposables ?

Oui — les déchets métalliques et les sous-produits sont entièrement imposables.

Les fabricants peuvent-ils réclamer des CTI pour les machines ?

Oui — la plupart des machines et outils de production génèrent de grands CTI.

La fabrication sous contrat est-elle imposable ?

Oui, à moins qu'elle ne fasse partie d'un service d'exportation à taux zéro avec une documentation appropriée.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience CPA combinée, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises manufacturières à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements pluriannuels, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.