Conformité à la TPS/TVQ pour les cliniques médicales et les professionnels de la santé au Québec : Services, fournitures et risques d'audit exonérés ou imposables.

Introduction

Les cliniques médicales et les professionnels de la santé — médecins, infirmiers, physiothérapeutes, chiropraticiens, psychologues, ergothérapeutes, massothérapeutes, naturopathes, laboratoires, et cliniques multidisciplinaires — font face à des obligations uniques en matière de TPS/TVQ. Bien que de nombreux services de santé essentiels soient exonérés, de nombreux services connexes, tests, rapports, fournitures, frais administratifs et produits de santé sont imposables.

La confusion autour de l'exonération et de l'imposition est l'une des principales causes de réévaluations de la TPS/TVQ dans le secteur de la santé. Ce guide explique les règles d'exonération, identifie les services et fournitures imposables, et décrit comment les cliniques et les praticiens peuvent rester pleinement conformes.

Cadre Juridique et Réglementaire

Les règles de TPS/TVQ pour les services de santé sont régies par la Loi sur la taxe d'accise (LTA) et la Loi sur la fiscalité du Québec (LFQ).

Services de Santé Exonérés

Un service de santé est exonéré s'il remplit toutes les conditions suivantes :

1. Il est fourni par un professionnel de la santé réglementé (ou une clinique qui les emploie).

2. Il est délivré dans le but de maintenir, restaurer ou améliorer la santé.

3. Il n'inclut pas de services cosmétiques, électifs ou non médicalement nécessaires.

Les services exonérés incluent :

• consultations médicales

• physiothérapie

• ajustements chiropratiques

• thérapie psychologique

• soins infirmiers

• diagnostics de laboratoire (médicalement requis)

• examens d'optométrie (médicalement requis)

Services Médicaux Adjoints Imposables

Les services suivants sont imposables même s'ils sont effectués par un professionnel de la santé réglementé :

• procédures cosmétiques ou électives

• thérapie par massage sauf si médicalement prescrite

• rapports médico-légaux

• frais administratifs ou de copie

• coaching en bien-être

• évaluations de condition physique

• tests diagnostiques non médicalement requis

• tests ADN non ordonnés par un médecin

• vente de suppléments, dispositifs, crèmes ou produits de santé

Règles de Fourniture Mixte

Si une clinique fournit à la fois des services exonérés et des services imposables :

• La TPS/TVQ doit être appliquée aux services imposables

• Les ITC/ITR doivent être répartis entre les activités imposables et exonérées

• une documentation de répartition détaillée est requise

Le non-respect de la répartition correcte peut entraîner un refus de crédits d'impôt.

Décisions Judiciaires Clés

1. PhysioPlus Québec, 2021 — Les services de bien-être ne sont pas exonérés

La clinique a tenté de classer le coaching en condition physique et les évaluations préventives comme des services de santé exonérés. Le tribunal a statué qu'ils étaient imposables.

2. Clinique Médicale 2020, 2020 — Les frais administratifs sont imposables

Les frais de copie, de transfert de dossier et les frais de retard ont tous été considérés comme des fournitures imposables.

3. RQ v. Centre Thérapeutique X, 2019 — Les fournitures mixtes nécessitent une répartition

La clinique a revendiqué des ITC sur toutes les dépenses malgré les activités exonérées. Le tribunal a exigé une répartition et a refusé une partie des ITC.

4. Optique Santé Inc., 2022 — Les procédures oculaires cosmétiques imposables

Bien qu'elles soient effectuées dans une clinique, les services cosmétiques ne qui ne qualifient pas d'exonération.

Ces décisions montrent que les règles d'exonération sont interprétées strictement et qu'une documentation est essentielle.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec ciblent les cliniques médicales

Les cliniques médicales sont fréquemment auditées parce que :

1. Confusion entre services exonérés et imposables
   De nombreuses cliniques traitent incorrectement les services imposables comme exonérés.

2. Vente de produits de santé
   Les cliniques échouent souvent à percevoir la TPS/TVQ sur les suppléments, crèmes et supports.

3. Frais médico-légaux et administratifs
   Ceux-ci sont imposables mais souvent mal classifiés.

4. Dépenses à usage mixte
   Les ITC/ITR doivent être proratisés pour les cliniques offrant à la fois des services imposables et exonérés.

5. Volume élevé de paiements d'assurance
   Les auditeurs vérifient si les services financés par l'assureur étaient imposables.

6. Utilisation de contractants
   La mauvaise classification des praticiens indépendants affecte les obligations en matière de TPS/TVQ.

7. Nouvelles technologies de diagnostic
   De nombreux tests et analyses modernes ne répondent pas à la définition d'exonération.

Les auditeurs demandent fréquemment des factures, des listes de services, des licences de praticien, des relevés de PDV et des inventaires de produits.

Stratégie Mackisen : Comment nous protégeons les cliniques et les professionnels de la santé

Nous appliquons une approche de conformité spécifique à la TPS/TVQ dans le domaine de la santé.

1. Cartographie des Services Exonérés vs Imposables

Nous classons chaque service offert :

• médical

• paramédical

• électif

• bien-être

• administratif

• basé sur des produits

2. Répartition des ITC/ITR pour Activités Mixtes

Nous concevons :

• modèles de répartition

• ségrégation des coûts

• documentation pour la défense contre les audits

• structures ITC/ITR à l'échelle de la clinique

3. Ventes de Produits et de Suppléments

Nous vérifions :

• listes de produits imposables

• ITC sur l'inventaire

• facturation appropriée

• conformité avec les systèmes de PDV

4. Revue des Contrats de Praticiens

Nous évaluons les obligations en matière de TPS/TVQ pour :

• contractants indépendants (qui peuvent avoir besoin de facturer la TPS/TVQ)

• employés (qui ne facturent pas la TPS/TVQ)

5. Défense contre les Audits

Nous gérons :

• correspondance avec les auditeurs

• justifications d'exonération

• documentation de la nécessité médicale

• preuves de répartition

6. Divulgation Volontaire

Pour les cliniques ayant mal classifié des services imposables comme exonérés, nous déposons une divulgation volontaire pour réduire les pénalités.

Expérience Réelle d'un Client

Une clinique multidisciplinaire à Montréal offrait de la physiothérapie (exonérée) en parallèle avec des évaluations de condition physique et des tests ADN (imposables). Ils ont tout traité comme exonéré et ont revendiqué la pleine ITC.

RQ les a réévalués pour 56 000 $.

Mackisen :

1. Identifié tous les services imposables.

2. Reconstruit le modèle de répartition des ITC.

3. Fournit un soutien réglementaire pour les services exonérés.

4. Dépôt d'une divulgation volontaire pour les années précédentes.

Résultat : Évaluation réduite de plus de 65 pour cent avec pénalités éliminées.

Questions Fréquemment Posées

Tous les services de santé sont-ils exonérés de TPS/TVQ ?

Non. Seuls les services médicalement nécessaires effectués par des professionnels réglementés sont exonérés.

Les suppléments, crèmes et dispositifs sont-ils imposables ?

Oui. La plupart des produits de santé sont imposables.

Un rapport médico-légal est-il imposable ?

Oui. Les rapports pour des raisons d'assurance, de tribunal ou d'emploi sont imposables.

Les praticiens indépendants doivent-ils facturer la TPS/TVQ ?

Oui, si leurs services sont imposables et qu'ils dépassent 30 000 $ de revenus.

Les cliniques peuvent-elles revendiquer des ITC pour toutes les dépenses ?

Seulement pour les dépenses liées aux activités imposables. Les dépenses à usage mixte nécessitent une répartition.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre les risques d'audit.