Règles de TPS/TVQ pour les entrepreneurs en construction au Québec : sous-traitants, remises et signaux d'audit

Introduction

Les entrepreneurs en construction au Québec sont parmi les industries les plus fréquemment auditées pour la conformité à la TPS/TVQ. Que vous exerciez dans la rénovation résidentielle, les projets commerciaux, le sous-traitance, les nouvelles constructions ou l'immobilier à usage mixte, les règles entourant les fournitures imposables, les remises, les relations entre entrepreneurs et sous-traitants, et la documentation sont particulièrement strictes. De nombreux entrepreneurs perdent des milliers en crédits de taxe sur les intrants (CTI)/crédits de taxe sur les sorties (CTO) refusés ou font face à des pénalités parce qu'ils ne comprennent pas les règles relatives à la sous-traitance, à la facturation progressive, à l'auto-évaluation ou aux demandes d'exemption.

Ce guide explique les obligations de la TPS/TVQ pour les entrepreneurs généraux et les sous-traitants, les erreurs courantes lors des audits, les remises disponibles, et comment protéger votre entreprise contre les évaluations.

Cadre juridique et réglementaire

La TPS et la TVQ pour les services de construction sont régies par la Loi sur la taxe d'accise (LTA) et la Loi sur la fiscalité du Québec (LFQ).

Taxabilité des services de construction

Les services de construction — y compris la main-d'œuvre, les matériaux, les rénovations, les réparations et les améliorations — sont généralement imposables à 5 % de TPS et 9,975 % de TVQ.

Enregistrement obligatoire à la TPS/TVQ

Les entrepreneurs doivent s'enregistrer pour la TPS/TVQ si les revenus imposables mondiaux annuels dépassent 30 000 $.

Facturation progressive

En vertu de la LTA et de la LFQ, la TPS/TVQ doit être facturée sur :

• les paiements progressifs

• les retenues

• les factures de jalons

• les certificats d'achèvement

La taxe s'applique lorsque la facture est émise ou lorsque le paiement est reçu, selon la première éventualité.

Règles d'auto-évaluation

Les entrepreneurs doivent s'auto-évaluer pour la TVQ/TPS lorsque :

• ils utilisent des matériaux retirés de l'inventaire

• ils transfèrent des matériaux à des activités non commerciales

• ils effectuent des améliorations pour des clients exonérés

Sous-traitants

Les sous-traitants doivent facturer la TPS/TVQ à moins que :

• ils ne soient en dessous du seuil des petits fournisseurs

• ils effectuent des services à taux nul (rare dans le secteur de la construction)

Les entrepreneurs généraux doivent vérifier les numéros de TPS/TVQ valides des sous-traitants pour protéger leurs CTI/CTO.

Decisions judiciaires clés

1. Construction JJM Inc., 2021 QCCQ — Facturation progressive incorrecte entraîne une réévaluation

L'entrepreneur a omis de remettre la TPS/TVQ à l'étape de facturation. La cour a confirmé que la taxe s'applique lorsque la facture est émise, et non lorsque le projet est payé.

2. RQ c. Plâtrage M. (2019) — Les sous-traitants non enregistrés invalident les CTI

L'entrepreneur général a revendiqué des CTI pour des factures émises par des sous-traitants qui n'étaient pas enregistrés à la TPS/TVQ. Les CTI ont été refusés.

3. Habitation Québec Inc., 2022 — Les matériaux retirés doivent être auto-évalués

L'entrepreneur a retiré des fournitures d'inventaire pour un projet connexe sans s'auto-évaluer pour la TVQ. La cour a maintenu l'évaluation.

4. Entreprises B. Inc., 2018 — Les paiements en espèces déclenchent un audit

De gros paiements en espèces aux sous-traitants étaient considérés comme à haut risque. Des reçus manquants ont conduit à des CTI refusés.

Ces décisions confirment la sensibilité des audits de construction et l'importance d'une documentation appropriée.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec ciblent les entrepreneurs en construction

L'industrie de la construction est à haut risque en raison de :

1. La sous-traitance fréquente
   Risque de sous-traitants non enregistrés ou frauduleux émettant des factures invalides.

2. Le fort usage de liquidités
   Conduit à des revenus non déclarés et à une documentation manquante.

3. La complexité de la facturation progressive
   Les erreurs de timing entraînent des écarts fiscaux.

4. Les gros achats de matériaux
   Souvent mal classés ou manquant de soutien approprié en CTI/CTO.

5. Les remises pour rénovations et nouvelles constructions
   De nombreuses remises sont incorrectement réclammées ou omises.

6. Les retraits d'inventaire
   Souvent mal auto-évalués.

7. Le développement immobilier
   Règles complexes de TPS/TVQ pour les rénovations substantielles, les nouvelles constructions, et les propriétés à usage mixte.

Les auditeurs analysent régulièrement les dépôts bancaires, les achats de matériaux, les listes de sous-traitants, et les permis de construire.

Stratégie Mackisen : Comment nous protégeons les entrepreneurs en construction

Nous utilisons une approche de conformité fiscale spécifique à la construction pour prévenir les évaluations de TPS/TVQ.

1. Système de vérification des sous-traitants

Nous confirmons l'enregistrement de la TPS/TVQ et la conformité des factures de chaque sous-traitant.

2. Conformité à la facturation progressive

Nous veillons à :

• un bon timing de la taxe

• le traitement correct des retenues

• l'application correcte sur les paiements de jalons

• l'alignement entre les contrats, les factures et les paiements

3. Révision des matériaux et de l'inventaire

Nous vérifions :

• la classification des matériaux

• les obligations d'auto-évaluation

• les tests d'utilisation commerciale

4. Remises pour nouvelles constructions

Nous aidons les entrepreneurs et les clients à réclamer :

• la remise pour les nouvelles constructions de TPS/TVH

• la remise pour les nouvelles constructions de TVQ

• les qualifications pour des remises de rénovations substantielles

5. Défense lors des audits

Nous gérons :

• les révisions de contrats

• les confirmations de fournisseurs

• la réconciliation bancaire

• la preuve d'activités imposables vs exonérées

• l'explication des structures de facturation progressive

6. Divulgation volontaire

Si des erreurs sont survenues (notamment avec les sous-traitants ou l'auto-évaluation), nous déposons des divulgations volontaires pour réduire les pénalités.

Expérience réelle d'un client

Une entreprise de rénovation de Montréal a été réévaluée pour 118 000 $ parce que des sous-traitants émettaient des factures sans numéros de TVQ valides, et les taxes sur la facturation progressive ont été appliquées incorrectement.

Mackisen :

1. A identifié des factures de sous-traitants invalides.

2. A corrigé le timing des taxes sur la facturation progressive.

3. A soumis des déclarations révisées de TPS/TVQ.

4. A déposé une divulgation volontaire pour une auto-évaluation manquante.

5. A réduit l'évaluation de 72 pour cent.

Résultat : Le solde final est tombé à moins de 33 000 $, avec les pénalités supprimées.

Questions fréquentes

Les sous-traitants doivent-ils facturer la TPS/TVQ ?

Oui, à moins qu'ils ne soient qualifiés de petits fournisseurs ayant des revenus inférieurs à 30 000 $.

La TPS/TVQ s'applique-t-elle aux retenues ?

Oui. La taxe s'applique lorsque la facture est émise, même si la retenue est libérée plus tard.

Les entrepreneurs peuvent-ils réclamer des CTI pour des outils et de l'équipement ?

Oui, s'ils sont utilisés dans des activités commerciales.

Les rénovations résidentielles sont-elles imposables ?

Oui, sauf pour certaines modifications médicales ou liées à l'accessibilité.

Dois-je m'auto-évaluer pour la TVQ pour des matériaux que j'utilise moi-même ?

Oui, s'ils ont été achetés pour la revente mais consommés dans votre propre projet.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration de TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements pluriannuels, notre équipe d'experts garantit la précision, la transparence et la protection contre les risques d'audit.

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