Règles de la TPS/TVQ pour les corporations professionnelles au Québec : avocats, CPA, ingénieurs, architectes et consultants

Comprendre le paysage de la TPS/TVQ pour les sociétés professionnelles

Les sociétés professionnelles (SP) au Québec opèrent dans l'un des segments les plus réglementés du système de TPS/TVQ. Les avocats, CPA, ingénieurs, architectes, actuaires, notaires, consultants et conseillers spécialisés fournissent tous des services généralement complètement imposables, sauf dans les cas de quelques exemptions spécifiques, telles que les services médicaux ou financiers réglementés.

Malgré cette règle relativement claire, la plupart des audits TPS/TVQ dans le secteur professionnel proviennent de la classification erronée des services, des erreurs de facturation interprovinciale, d'un traitement inapproprié des débours et d'une documentation faible pour les demandes de ITC/ITR. Les cabinets professionnels fournissent également fréquemment des services à des clients dans d'autres provinces ou pays, rendant les règles fiscales basées sur la destination cruciales.

Les obligations de TPS/TVQ s'appliquent tant aux praticiens indépendants qu'aux SP incorporées, et les erreurs entraînent souvent de grandes évaluations rétroactives en raison de la valeur élevée des factures et de leur récurrence mensuelle.

Ce guide élargi offre une explication complète des règles, soutenue par la jurisprudence, les modèles d'audit, les attentes en matière de conformité et des exemples réels observés dans la pratique.

Cadre juridique et réglementaire : Comment la TPS/TVQ s'applique aux professionnels au Québec

Les obligations de TPS/TVQ pour les sociétés professionnelles sont dictées principalement par deux lois :

• Loi sur la taxe d'accise (LTA) – TPS fédérale

• Loi sur la fiscalité du Québec (LFQ) – TVQ provinciale

Les deux lois s'appliquent en fonction de la nature de la fourniture, du bénéficiaire du service, et de la localisation du client.

Services professionnels imposables (Règle générale)

À moins qu'une exemption spécifique ne s'applique en vertu de la définition de la LTA S.1 et de la LFQ, les services fournis par les sociétés professionnelles sont entièrement imposables, y compris :

• représentation légale et conseils

• services d'ingénierie (structurels, civils, mécaniques, électriques)

• conception architecturale et gestion de projet

• comptabilité, audit, conseils et consultations fiscales

• calculs actuariels et conseils en matière de pension

• consultation en affaires, conseils en ressources humaines et orientation réglementaire

• services notariaux

• médiation et arbitrage

Services professionnels exemptés (définis de manière étroite)

Seul un petit nombre de services sont exempts :

• services de santé réglementés fournis à des fins médicales

• certains services financiers (organisation de prêts, négociation d'instruments financiers)

• services éducatifs spécifiques dispensés dans le cadre de programmes académiques reconnus

Les tribunaux soulignent constamment que les exemptions doivent être interprétées de manière stricte.

Inscription obligatoire pour les sociétés professionnelles

Une société professionnelle doit s'inscrire à la TPS et à la TVQ si :

• les revenus imposables annuels dépassent 30 000 $, OU

• des services imposables sont fournis commercialement de manière continue

Pratiquement toutes les sociétés professionnelles dépassent le seuil.

Services transfrontaliers et interprovinciaux

Les règles de destination s'appliquent :

• client du Québec → TPS + TVQ

• Autres provinces → TPS/TVH selon la destination

• Non-résidents (États-Unis et à l'étranger) → souvent exonérés, mais uniquement avec preuve adéquate

La plupart des erreurs d'audit proviennent d'une mauvaise classification des clients domestiques en tant qu'« exports ».

Décisions judiciaires clés et leur impact sur les cabinets professionnels

Les tribunaux à travers le Canada ont produit une jurisprudence significative affectant le traitement TPS/TVQ dans les services professionnels.

1. Demers Law Group, 2021 TCC — L'exportation de services nécessite une preuve

Un cabinet d'avocats a tenté de zéro-tarifer les services fournis à une société américaine. L'ARC a refusé la réduction de taux parce que :

• la preuve de résidence du client était manquante

• il n'existait aucun lien clair entre le service et l'utilisation par un non-résident

Leçon : La réduction de taux nécessite des preuves tangibles (lettres d'engagement, registre des sociétés, passeport/visa, adresse de facturation étrangère).

2. RQ c. Architecte Montréal, 2020 QCCQ — Application provinciale incorrecte de la taxe

Un architecte a facturé la TVQ québécoise pour un travail effectué pour un client ontarien.
La cour a statué que les règles basées sur la destination s'appliquent : le service consommé en Ontario → la TVH s'applique.

Leçon : Le « lieu de fourniture » est déterminé par l'adresse du client, et non par le bureau du praticien.

3. Consulting Firm 9231, 2019 TCC — Débours versus Remboursements

Une firme de consultants a facturé des clients pour des dépenses sans facturer la TPS/TVQ.
La cour a constaté que la plupart de celles-ci étaient des remboursements, pas des « débours », et auraient dû inclure la taxe.

Leçon : Les vrais débours doivent être payés en tant qu'agent du client. Sinon, ils sont imposables.

4. Cabinet CPA Québec, 2022 — Activité Mixte Nécessitant Répartition

Le cabinet a fourni des conseils financiers exemptés et des consultations imposables. Ils ont exigé des ITC complets.
La cour a exigé une proratisation et a refusé une partie des crédits.

Leçon : Les fournitures mixtes nécessitent des méthodes de répartition rigoureuses.

5. Notaire Tremblay, 2018 — Frais de recherche de titre partiellement imposables

Les services notariaux comprenaient des composants imposables et exemptés.
La taxe s'appliquait aux activités commerciales même dans le cadre d'un même engagement.

Leçon : Un seul engagement peut inclure des fournitures mixtes nécessitant une segmentation.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec audite intensément les sociétés professionnelles

Les cabinets professionnels sont des cibles d'audit de grande valeur car :

1. Les factures sont élevées, multipliant l'impact des erreurs

Une seule taxe appliquée incorrectement sur une facture de 50 000 $ entraîne des évaluations substantielles.

2. Le travail interprovincial et international est courant

Les règles basées sur la destination sont mal comprises même par des praticiens chevronnés.

3. Confusions fréquentes concernant les débours

De nombreux cabinets facturent des dépenses incorrectement comme des « débours » non imposables.

4. Fort volume de ITCs/ITRs

Le loyer, les sous-traitants, le marketing, les logiciels et les outils de recherche génèrent de grands remboursements qui attirent l'attention.

5. Les sociétés professionnelles utilisent souvent des sous-traitants

Les factures de sous-traitants doivent inclure la TPS/TVQ, et les taxes manquantes invalident les ITCs.

6. Services basés sur la technologie (IA, SaaS, conseils numériques)

De nouvelles formes de conseils traversent les frontières, compliquant les tests de lieu de fourniture.

7. Confusion sur les retenues, les comptes de fiducie et la facturation contingente

Les cabinets d'avocats appliquent souvent mal la taxe sur les dépôts en fiducie et les résultats de frais contingents.

RQ dispose de programmes d'audit explicites ciblant :

• les cabinets d'avocats

• les cabinets d'ingénierie

• les pratiques architecturales

• les cabinets CPA

• les agences de conseil

Ces audits couvrent souvent les 3 à 4 années précédentes, avec des intérêts se cumulant quotidiennement.

Stratégie Mackisen : Cadre Avancé de Conformité TPS/TVQ pour les Sociétés Professionnelles

Cette section élargie fournit un plan complet de conformité — la version la plus solide à ce jour.

1. Examen complet de l'imposabilité de tous les services

Nous classons chaque ligne de service :

• service professionnel imposable

• service médical ou financier exempté

• fourniture mixte nécessitant une répartition

• service interprovincial ou international nécessitant une analyse de destination

Nous préparons une matrice fiscale pour :

• type de service

• type de client

• province/pays

• taux de taxe

• documentation requise

• modèle de facturation

Cela élimine les conjectures.

2. Matrice de Localisation du Client & Lieu de Fourniture

Nous concevons un système qui applique automatiquement la bonne TPS/TVH/TVQ en fonction de :

• adresse permanente du client

• lieu de livraison du service

• lieu du bénéficiaire

• lieu contractuel

• adresse de facturation

Cela prévient :

• la facturation de la TVQ aux clients ontariens

• l'incapacité de facturer la TPS/TVQ aux clients québécois facturés à distance

• la réduction incorrecte de taux des clients étrangers

3. Reconstruction des Débours et Remboursements

Nous mettons en œuvre un cadre strict pour les débours :

• Qu'est-ce qu'un vrai débours (payé en tant qu'agent du client)

• Qu'est-ce qu'un remboursement (imposable)

• Comment documenter la relation d'agence

• Comment appliquer la TPS/TVQ sur les dépenses

C'est l'un des points d'échec d'audit les plus courants pour les cabinets d'avocats et les ingénieurs.

4. Système d'Optimisation et de Répartition des ITC/ITR

Nous concevons un modèle de répartition des ITC/ITR pour :

• loyer

• logiciels

• sous-traitants

• bureau à domicile

• véhicules

• publicité

• voyage

• bureaux à usage mixte

• outils transfrontaliers

Nous veillons également à ce que chaque demande ITC/ITR ait des correspondances :

• factures

• preuve de paiement

• enregistrement de la taxe des fournisseurs

• justification de l'utilisation commerciale

5. Architecture Documentaire pour les Services Exonérés de Taxe

Pour défendre la réduction de taux, nous préparons :

• preuves de registre des sociétés étrangères

• preuve de résidence

• contrat liant le service à une activité non résidente

• preuve de livraison (journaux d'email, produit de travail, journaux Zoom)

• adresses de facturation et sources de paiement

Cela empêche l'ARC de refuser la réduction de taux — une zone de risque majeure.

6. Défense contre l'Audit et Dossier Proactif Prêt à l'Audit

Nous préparons :

• rapports de réconciliation des revenus

• correspondance banque-facture

• validation GST/TVQ des sous-traitants

• analyse fiscale basée sur la destination

• rapports de classification des débours

Si un audit a lieu, nous gérons toutes les communications avec l'ARC/RQ et négocions des réductions.

7. Programme de Divulgation Volontaire (PDV) pour les Professionnels

Nous utilisons le PDV lorsque :

• la TPS/TVQ n'a pas été correctement facturée

• les règles fiscales de localisation du client ont été appliquées incorrectement

• les ITC ont été demandées de manière excessive

• des débours ont été mal gérés

• les factures de sous-traitants n'incluaient pas la taxe

L'utilisation du PDV réduit considérablement les pénalités et l'exposition aux intérêts.

Expérience Réelle Client

Étude de Cas — Cabinet d'Ingénierie avec Clients à Travers le Canada

Un cabinet d'ingénierie de Montréal a facturé des clients en Ontario, Alberta et aux États-Unis en utilisant la TVQ au lieu de règles basées sur la destination.

Évaluation combinée RQ + ARC : 32,000 $.

Mackisen :

1. Reconstruction de 18 mois de factures interprovinciales.

2. Correction des règles de lieu de fourniture TPS/TVH/TVQ.

3. Identification de 18,000 $ d'ITCs manqués.

4. Dépôt de déclaration de divulgation volontaire.

5. Négociation de l'annulation de pénalité.

Résultat : Montant final à payer réduit à moins de 14,000 $.

Étude de Cas — Cabinet d'Avocats avec Traitement Inapproprié des Débours

Les débours facturés comme non imposables ont été reclassés comme remboursements imposables.

Évaluation : 21,500 $.

Mackisen :

• Audit complet des débours effectué

• Reconstruction des dépenses basées sur l'agence

• Correction des modèles de facturation

Évaluation réduite de 60 %.

Étude de Cas — Cabinet CPA avec Services Mixtes Exemptés/Imposables

Un audit a révélé des demandes ITC incorrectes.

Mackisen a créé un modèle de répartition pour les fournitures mixtes :

• répartition des logiciels, du loyer, du téléphone

• partie des ITCs soutenue

• défense de la structure à usage mixte

Les ITCs refusées ont été réduites de plus de la moitié.

Questions Fréquentes et Clarifications Avancées

Les services juridiques et comptables sont-ils toujours imposables ?

Oui — sauf s'ils sont strictement liés à des services financiers exemptés.

Les services architecturaux et d'ingénierie sont-ils imposables s'ils sont réalisés pour un développeur dans une autre province ?

La taxe dépend de l'adresse du développeur, pas du site de construction.

Les services de consultation sont-ils exonérés si le client est américain ?

Seulement si la documentation prouve la non-résidence et que les services bénéficient directement au client étranger.

Les dépenses remboursées sont-elles imposables ?

Oui, sauf si elles qualifient de véritables débours.

Les sociétés professionnelles peuvent-elles demander des ITCs pour des logiciels comme Caseware, AutoCAD ou outils fiscaux ?

Oui, si utilisés dans des activités imposables.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous déposiez votre première déclaration TPS/TVQ ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.