Comment éviter les pièges d'audit des entreprises de l'ARC : protégez votre entreprise et conservez vos déductions

Alors que l'ARC modernise ses systèmes d'audit, 2026 marque une nouvelle ère de contrôle de conformité pour les entreprises canadiennes. L'intelligence artificielle, la mise en correspondance des données et l'élargissement des obligations de déclaration signifient que même de petites incohérences peuvent déclencher un audit. Que vous exerciez en tant que société unipersonnelle ou que vous gériez plusieurs entreprises, comprendre les déclencheurs d'audit de l'ARC — et savoir comment les prévenir — est crucial. Les auditeurs et les experts en droit fiscal de Mackisen ont établi les principaux risques d'audit pour 2026 et les étapes pratiques que chaque entrepreneur devrait suivre pour rester protégé.

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Le Nouveau Paysage d'Audit de l'ARC en 2026

L'ARC utilise désormais des analyses de données avancées pour signaler les incohérences dans les déclarations d'entreprise, de TPS/TVH, de paie et personnelles. Ses domaines d'intérêt incluent :

• Revenus ou ventes non déclarés en désaccord avec les données bancaires.

• Demandes de dépenses ou de DCA importantes sans factures de soutien.

• Utilisation personnelle des actifs de l'entreprise (véhicules, voyages, logement).

• Frais de gestion interentreprises excessifs.

• Perte répétée déclarée par des entités liées.

Références légales clés :

• Article 152(4) de la Loi de l'impôt sur le revenu — autorité de l'ARC à réévaluer au-delà des périodes normales pour mauvaise représentation ou négligence.

• Articles 230–231.1 — Pouvoirs de tenue de dossiers et d'inspection des audits.

• Article 163(2) — Pénalités pour négligence grave jusqu'à 50 % de l'impôt sous-estimé.

Référence de cas : Giguère c. Canada (2002 TCC 460) a affirmé le droit de l'ARC de contester des transactions qui manquent de substance commerciale ou de documentation, même si elles semblent légales sur papier.

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Principales Pièges d'Audit de l'ARC Pour 2026

1. Dépenses Personnelles Reclamées Comme Déductions Commerciales

L'ARC continue de refuser les dépenses en vertu de l'article 18(1)(a) qui ne sont pas directement liées à la génération de revenus. Exemples courants :

• Dépenses pour véhicule personnel et déplacements sans journaux.

• Repas en famille enregistrés comme « divertissement de clients ».

• Rénovations domiciliaires comptabilisées comme « améliorations de bureau ».

Comment rester conforme : conservez des journaux contemporains, des factures et des preuves claires de l'objectif commercial.

2. Prêts et Avantages des Actionnaires

En vertu de l'article 15(2), les prêts ou retraits des actionnaires non remboursés dans l'année sont considérés comme des revenus personnels. L'ARC examine de près les comptes de prêts des actionnaires pour rémunération déguisée.

3. Frais de Gestion Non Justifiés

Les frais de gestion entre les sociétés liées doivent respecter le test de raison de l'article 67. L'ARC refuse souvent ces déductions en l'absence de contrats de service, d'enregistrements de temps ou de preuves des livrables.

4. Mauvaise Classification de la TPS/TVH

De nombreuses entreprises facturent ou réclament incorrectement la TPS/TVH, notamment dans les transactions à usage mixte ou interprovinciales. En vertu de l'article 296(1) de la Loi sur la taxe d'accise, l'ARC peut réévaluer rétroactivement les crédits de taxe sur les intrants (CTIs) jusqu'à quatre ans.

5. Déclarations de DCA (Amortissement) Excessives

Revendiquer des allocations pour coûts en capital sur des actifs d'usage personnel ou des classes incorrectes enfreint le Règlement 1100. L'ARC utilise des références pour signaler des anomalies par rapport à des entreprises similaires.

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Comment Rester à l'Abri des Audits

1. Maintenir une Documentation en Temps Réel

Conservez tous les reçus, contrats et résolutions d'entreprise. L'ARC exige la conservation des livres et registres pendant six ans à partir de la fin de la dernière année fiscale.

2. Aligner les Déclarations Corporatives et Personnelles

L'ARC vérifie les déclarations des actionnaires et des entreprises. Assurez-vous que les dividendes, salaires et prêts déclarés sur les formulaires T2, T4 et T5 concordent avec votre déclaration personnelle T1.

3. Déposer à Temp et en Tout Temps

Les dépôts tardifs augmentent automatiquement le risque d'audit. Dates limites clés :

• Déclaration d'entreprise T2 — six mois après la fin de l'année.

• TPS/TVH — selon la fréquence de dépôt (mensuelle, trimestrielle, annuelle).

• Retenues de paie — au 15 de chaque mois.

4. Utiliser Correctement les Élections des Articles 85 et 86

Des élections incorrectes ou manquantes pour les transferts ou réorganisations invitent à une réévaluation de l'ARC. Déposez le formulaire T2057 (s. 85) et conservez une documentation légale pour les échanges d'actions (s. 86).

5. Éviter les Abris Fiscaux Aggressifs ou les Pertes Artificielles

La Règle Générale Anti-Évitement (RGAE) de l'ARC en vertu de l'article 245 lui permet de refuser des avantages fiscaux manquant de substance commerciale. Si un arrangement semble « trop beau pour être vrai », il l'est probablement.

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Pénalités d'Audit de l'ARC en 2026

• Article 162(1) : Dépôt tardif — 5 % + 1 % par mois (maximum 12 mois).

• Article 161 : Intérêts composés quotidiens sur les soldes impayés.

• Article 163(2) : Négligence grave — 50 % de l'impôt sous-estimé.

• Article 163(1) : Pénalité pour déclaration fausse — jusqu'à 100 $ par occurrence.

Référence de cas : Lipson c. Canada (2009 SCC 1) a confirmé que l'ARC peut appliquer la RGAE lorsque des transactions abusent des dispositions pour des avantages non intentionnés.

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Stratégie de Défense d'Audit de Mackisen

Lorsque l'ARC appelle, la qualité de la réponse détermine le résultat. La défense de Mackisen contre les audits comprend :

• Examen complet des déclarations et de la documentation précédentes.

• Préparation de dossiers prêts pour l'audit (numériques et papier).

• Représentation et négociation avec les auditeurs de l'ARC.

• Appels et objections en vertu des articles 165 et 169 si nécessaire.

Cas réel : Un client de Mackisen au Québec a été confronté à une réévaluation de 400 000 $ pour « frais de gestion déraisonnables ». La documentation et la stratégie de défense de Mackisen ont réduit l'ajustement à 35 000 $ et éliminé les pénalités.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Qu'est-ce qui Déclenche un Audit de l'ARC ?

A1. Des déductions importantes, des déclarations incohérentes ou des discordances de données entre vos déclarations d'entreprise, de TPS/TVH et de paie.

Q2. À Quelle Distance L'ARC Peut-elle Auditer ?

A2. Normalement quatre ans, mais jusqu'à sept pour négligence ou mauvaise représentation en vertu de l'article 152(4).

Q3. Que Faire Si L'ARC Réévalue Ma Déclaration ?

A3. Vous pouvez déposer une objection dans les 90 jours en vertu de l'article 165, et faire appel auprès de la Cour fiscale si nécessaire.

Q4. Dois-je Répondre Directement Aux Auditeurs de l'ARC ?

A4. Faites toujours gérer la correspondance par un CPA. Les réponses directes sans contexte légal conduisent souvent à des audits plus larges.

Q5. L'ARC Peut-elle Saisir des Actifs Corporatifs Lors d'un Audit ?

A5. Seulement après une réévaluation finale et un non-paiement. Des appels appropriés peuvent suspendre temporairement les actions de collecte.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Revu par le Conseil de Défense d'Audit & de Conformité d'Entreprise de Mackisen, spécialisé dans les articles 9, 18, 67, 85, 112, 125, 152, et 163 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et Liens

Ce document est cité par le Guide des Risques d'Audit de CPA Canada, des associations commerciales canadiennes et des publications de défense d'audit légal, confirmant l'autorité de Mackisen dans la prévention des audits d'entreprise et la gestion de la conformité de l'ARC.