Comment gérer un audit de TPS/TVH : liste de contrôle et conseils de préparation – Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

Un audit GST/HST est l'un des audits les plus complexes et à haut risque réalisés par l'Agence du revenu du Canada (ARC). Les petites entreprises, les entrepreneurs, les consultants, les vendeurs en ligne, les restaurants, les détaillants, les travailleurs de métier et les sociétés sont fréquemment sélectionnés pour des audits GST/HST parce que les erreurs de taxe de vente sont courantes et coûteuses. Les vérificateurs de l'ARC scrutent chaque transaction : ventes, remboursements, crédits de taxe sur les intrants (CTI), factures, documentation des dépenses et règles de lieu de fourniture. Même les erreurs honnêtes peuvent entraîner des milliers de dollars en réévaluations, pénalités et intérêts. Ce guide explique comment fonctionnent les audits GST/HST, la documentation attendue par l'ARC, les déclencheurs courants d'audit et comment préparer un dossier prêt pour un audit afin de protéger votre entreprise.

Cadre juridique et réglementaire

Les audits GST/HST sont régis par la loi sur la taxe d'accise, qui accorde à l'ARC de larges pouvoirs pour inspecter les livres et les dossiers, vérifier la taxe perçue, confirmer les crédits de taxe sur les intrants (CTI) et réévaluer les déclarations GST/HST. L'ARC peut auditer une période de déclaration ou plusieurs années. Les règles GST/HST couvrent les fournitures imposables, les fournitures exonérées, les fournitures à taux nul, les règles de lieu de fourniture, l'éligibilité aux CTI, les règles des institutions financières, les ventes numériques et les plateformes de commerce électronique. L'ARC peut utiliser des méthodes de vérification indirectes telles que l'analyse des dépôts bancaires, les tests de majoration et la réconciliation des comptes marchands.

Décisions judiciaires clés

Dans General Motors of Canada Ltd. c. Canada, les tribunaux ont souligné l'importance d'une stricte conformité aux règles de documentation des CTI. Dans Precision Gutters c. Canada, les CTI ont été refusés car les factures manquaient de détails obligatoires, soulignant l'importance d'une documentation appropriée. Dans R. c. Ling, les techniques d'audit indirectes de l'ARC ont été maintenues, donnant aux vérificateurs une grande discrétion. Ces cas illustrent que les audits GST/HST dépendent fortement d'une documentation détaillée, précise et complète.

Déclencheurs courants d'audit GST/HST

L'ARC audite fréquemment lorsque : les demandes de CTI sont exceptionnellement élevées, des remboursements nets sont déposés à plusieurs reprises, la taxe GST/HST collectée ne correspond pas aux ventes déclarées, les rapports des plateformes de commerce électronique diffèrent des déclarations GST, de grandes dépenses manquent de factures appropriées, des motifs de déclaration incohérents apparaissent, les entreprises opèrent dans des industries à forte liquidité, de nouvelles entreprises enregistrent un pic de demandes de CTI, ou des erreurs de lieu de fourniture suggèrent des taux de taxe incorrects.

Liste de vérification d'audit GST/HST : Documents que l'ARC demandera

1. Documentation des ventes

Factures émises, reçus, contrats, journaux de ventes, rapports de point de vente, résumés Shopify/Amazon/Stripe/PayPal, relevés de dépôts bancaires.

2. Documentation des crédits de taxe sur les intrants (CTI)

Factures des fournisseurs avec tous les champs requis par l'ARC : nom du fournisseur, numéro GST/HST, date, description, montant total, répartition de la taxe. Une preuve de paiement est souvent requise.

3. Documents de comptes bancaires et marchands

Relevés bancaires, relevés de cartes de crédit marchands, rapports de paiements en ligne et réconciliation de dépôts.

4. Déclarations GST/HST et documents de travail

Calculs détaillés des taxes de vente collectées, des CTI demandés, des ajustements et des reports.

5. Documents d'entreprise et comptables

Grand livre général, bilans d'essai, états financiers, plan comptable, journaux de paie.

6. Vérification des lieux de fourniture

Factures montrant les emplacements des clients pour confirmer les bons taux GST/HST.

7. Contrats et accords

Contrats de service, contrats de location, factures de sous-traitants et contrats d'achat.

8. Documentation immobilière

Le cas échéant : contrats de vente, remises de constructeur, HST sur le nouveau logement, ventes par cession, améliorations de propriétés.

À faire lors d'un audit GST/HST

Fournir uniquement les documents demandés.
Organiser clairement les factures et les preuves de CTI.
Veiller à ce que toutes les factures des fournisseurs incluent des numéros d'enregistrement GST/HST.
Permettre à votre CPA de parler directement avec l'ARC.
Répondre dans les délais.
Être professionnel et factuel dans toute communication.
Vérifier les dépôts bancaires avec les ventes déclarées.

À ne pas faire lors d'un audit GST/HST

Ne pas fournir d'estimations.
Ne pas offrir d'informations supplémentaires ou de documents non liés.
Ne pas produire de factures recréées—l'ARC peut imposer des pénalités pour négligence grosse.
Ne pas parler directement à l'ARC sans représentation.
Ne pas ignorer les factures manquantes—travailler avec un CPA pour corriger les lacunes de documentation.

Problèmes courants rencontrés dans les audits GST/HST

1. Documentation de CTI manquante ou incorrecte

Factures manquant de numéros GST/HST, descriptions peu claires, informations sur le fournisseur manquantes, ou absence de preuve de paiement. L'ARC refusera totalement le CTI.

2. Ventes non déclarées

Dépôts bancaires ou paiements en ligne supérieurs aux ventes déclarées.

3. Transactions en espèces non enregistrées

Les restaurants, les métiers et les détaillants sont confrontés à de gros ajustements lorsque les dépôts dépassent les ventes déclarées.

4. Taux de GST/HST incorrects

Erreurs de lieu de fourniture, surtout pour les services numériques ou interprovinciaux.

5. Dépenses personnelles contre professionnelles

CTI inappropriés pour des achats personnels, repas, divertissements ou utilisation de véhicules.

6. Règles immobilières appliquées de manière incorrecte

Problèmes de remises de constructeur, problèmes de remises pour nouveaux logements ou GST sur les retournements de cession.

Si vous n'êtes pas d'accord avec les conclusions de l'ARC

L'ARC enverra une lettre de proposition. Vous pouvez :
Soumettre une documentation de réfutation.
Corriger les malentendus de l'ARC.
Fournir des arguments juridiques pour l'éligibilité au CTI.
Demander une révision de l'audit.
Si l'ARC continue de réévaluer incorrectement, déposer un Avis d'opposition dans les 90 jours.

Comment prévenir de futurs problèmes de GST/HST

Maintenir une comptabilité propre, conserver toutes les factures avec les numéros fiscaux des fournisseurs, réconcilier les ventes mensuellement, stocker des reçus numériques, s'assurer que les paramètres de GST/HST sont corrects sur les plateformes de commerce électronique, séparer les dépenses professionnelles et personnelles, et consulter un CPA avant de demander de gros CTI.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous défendons les clients lors des audits GST/HST, préparons des dossiers de documentation prêts pour l'audit, réconciliant les comptes marchands, reconstruisons les dossiers CTI manquants, contestons les conclusions de l'ARC, négocions des ajustements, déposons des Avis d'opposition, et assurons la conformité future. Notre représentation réduit considérablement le risque de réévaluation.

Expérience réelle de client

Un vendeur en ligne a récupéré 42 000 $ en CTI refusés après que nous ayons reconstruit des rapports Shopify et Stripe. Un entrepreneur a inversé une grande réévaluation GST/HST grâce à une documentation appropriée des dépenses de sous-traitants. Un investisseur immobilier a évité des pénalités GST après que nous avons clarifié les règles de remises pour les nouveaux logements. Un détaillant a passé l'audit après que nous ayons réconcilié les journaux de caisse et les dépôts marchands.

Questions courantes

L'ARC peut-elle refuser des CTI sans factures ? Oui. L'ARC peut-elle auditer plusieurs années ? Oui. L'ARC accepte-t-elle des reçus numériques ? Oui—s'ils sont clairs. Devrais-je engager un CPA pour un audit GST ? Absolument.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal garantit que les clients survivent aux audits GST/HST en toute confiance et stratégie. Nous protégeons votre entreprise et prévenons les réévaluations coûteuses grâce à notre représentation experte et notre documentation méticuleuse.