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12 nov. 2025
Mackisen
Comment gérer la TPS/TVQ pour les organismes sans but lucratif et les charités
Introduction
La gestion de la TPS (Taxe sur les biens et services) et de la TVQ (Taxe de vente du Québec) peut être complexe pour les organismes à but non lucratif (OBNL) et les œuvres de charité au Québec. Bien que ces organisations bénéficient souvent d'exemptions ou de remboursements spéciaux, elles demeurent soumises à des règles strictes concernant l'inscription, la perception et le recouvrement. Comprendre quand percevoir la TPS/TVQ, quand demander des remboursements et comment déclarer correctement est crucial pour rester conforme à la fois à l'Agence du revenu du Canada (ARC) et à Revenu Québec (ARQ).
Chez Mackisen CPA Montréal, nous comptons plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité et en droit, guidant les OBNL et les œuvres de charité enregistrées à travers les subtilités de la législation fiscale. Ce guide explique comment la TPS/TVQ s'applique aux OBNL et aux œuvres de charité, quels remboursements sont disponibles et comment gérer votre conformité en toute confiance.
Cadre légal et réglementaire
Les règles de la TPS/TVQ pour les œuvres de charité et les OBNL sont établies par la législation fédérale et provinciale :
Loi sur la taxe d'accise (Canada) s.123(1) — définit « œuvre de charité » et « organisation à but non lucratif ».
Loi sur la taxe d'accise s.225(1) — décrit les obligations de déclaration et de dépôt de la TPS/TVH.
Loi sur l'imposition (Québec) s.407 — régit les obligations de perception et de dépôt de la TVQ pour les entités québécoises.
Loi sur l'administration fiscale (Québec) s.59(3) — impose des intérêts et des pénalités pour les dépôts tardifs.
Remboursement des organismes de services publics (Remboursement OSP) — permet aux œuvres de charité et aux OBNL de récupérer une partie de la TPS et de la TVQ payées sur les achats.
Les œuvres de charité et les OBNL sont traités différemment des entreprises : au lieu de demander des crédits de taxe sur les intrants (CTI) ou des remboursements de taxe sur les intrants (RTI), ils récupèrent généralement la TPS/TVQ par le biais du Remboursement des organismes de services publics (Formulaire GST66 / VD-403).
Étape par étape : Comment gérer la TPS/TVQ pour les OBNL et les œuvres de charité
Déterminez le type de votre organisation
Œuvre de charité : Enregistrée en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu (Canada) avec un numéro d'enregistrement charitable.
Organisation à but non lucratif (OBNL) : Fonctionne exclusivement pour le bien-être social, l'amélioration civique ou des fins culturelles, mais n'est pas enregistrée en tant qu'œuvre de charité.
La classification détermine votre taux de remboursement et vos obligations de dépôt.
Déterminez si vous devez vous inscrire à la TPS/TVQ
Les œuvres de charité et les OBNL ne sont pas automatiquement exemptés de l'inscription.
Si vos revenus imposables provenant d'activités commerciales dépassent 50 000 $ par an, vous devez vous inscrire et percevoir la TPS/TVQ.
Même en dessous de ce seuil, l’inscription volontaire peut être avantageuse si vous facturez régulièrement des frais ou vendez des biens/services.
Dépôt de la demande d'inscription à la TPS/TVQ (le cas échéant)
Inscrivez-vous en ligne auprès de l'ARC pour la TPS/TVH.
Inscrivez-vous auprès de Mon Dossier de Revenu Québec pour la TVQ.
Conservez les confirmations d'inscription et incluez vos numéros sur toutes les factures où des taxes s'appliquent.
Portez la TPS/TVQ sur les activités imposables
La majorité des activités de collecte de fonds, des frais d’adhésion et des subventions sont exemptées de la TPS/TVQ.
Cependant, les activités commerciales telles que les ventes, les locations ou les frais de service peuvent nécessiter la perception des taxes.
Déterminez les fournitures imposables par rapport aux fournitures exemptées avant la facturation.
Demandez le Remboursement des Organismes de Services Publics (Remboursement OSP)
Au lieu de CTI ou de RTI, les œuvres de charité et les OBNL demandent un remboursement sur la TPS et la TVQ payées sur les dépenses admissibles.
Dépôt :
Formulaire GST66 de l'ARC pour la portion fédérale.
Formulaire VD-403 de Revenu Québec pour la portion provinciale.
Taux de remboursement :
Œuvres de charité : 50 % de la TPS et 50 % de la TVQ payées.
OBNL qualifiés : 50 % de la TPS et 50 % de la TVQ, s'ils reçoivent un financement gouvernemental significatif (plus de 40 % des revenus totaux).
Dépôt trimestriel ou annuel, en fonction du niveau d'activité.
Maintenir une documentation appropriée
Conservez toutes les factures, reçus et preuves bancaires pour les achats.
Assurez-vous que les factures des fournisseurs affichent des numéros de TPS et de TVQ valides.
Conservez tous les formulaires de demande de remboursement et les confirmations pendant au moins six ans selon l'article 34 de la Loi sur l'administration fiscale.
Jurisprudence et interprétations de l'ARC/ARQ
Plusieurs précédents juridiques définissent comment les OBNL et les œuvres de charité doivent gérer la TPS/TVQ :
Canderel Ltée c. Canada (CSC 1998) — renforce que les chiffres déclarés doivent refléter la réalité économique et commerciale.
Hickman Motors Ltd. c. Canada (CSC 1997) — les contribuables portent le fardeau de la preuve de conformité.
Société canadienne de la Croix-Rouge (Décision de l'ARC, 2016) — a précisé que les dons, subventions et frais d'adhésion ne constituent pas des fournitures imposables.
Lac d'Amiante du Québec Ltée (CSC 2001) — confirme le droit de Revenu Québec d'auditer les dossiers et la documentation.
Le message est clair : même lorsqu'elles sont exemptées, les œuvres de charité et les OBNL doivent conserver des dossiers méticuleux pour défendre les demandes de remboursement et démontrer leur conformité.
Documentation : Que conserver pour la conformité et les demandes de remboursement
Pour soutenir les demandes de remboursement ou d'inscription à la TPS/TVQ, conservez :
Confirmations d'inscription de l'ARC et de Revenu Québec.
Copies des formulaires de remboursement GST66 et VD-403.
Reçus et factures montrant la TVQ/TPA payée.
Vérification d'inscription des fournisseurs (numéros de TPS et de TVQ).
Accords de financement, enregistrements de dons et répartitions des frais d'adhésion.
Registres comptables et rapprochements.
Chez Mackisen CPA Montréal, nous construisons un Dossier de remboursement prêt pour un audit pour chaque client OBNL et œuvre de charité, organisant les reçus, les demandes et les rapports financiers pour résister à l'examen de l'ARC ou de Revenu Québec.
Comment l'ARC et Revenu Québec examinent les œuvres de charité et les OBNL
Les auditeurs examinent généralement :
Les demandes de remboursement (GST66 / VD-403) pour un calcul approprié.
La classification des activités imposables par rapport aux activités exemptées.
Les factures de soutien comme preuve des taxes payées.
La cohérence entre le financement des subventions, les revenus et les dossiers de dépenses.
Les preuves que les remboursements demandés correspondent uniquement aux dépenses organisationnelles (et non personnelles).
Si des incohérences ou des documents manquants sont trouvés, les remboursements peuvent être refusés ou réduits.
Gagner avec l'ARC et Revenu Québec
Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les OBNL et les œuvres de charité à maintenir leur conformité et à maximiser les remboursements grâce à un processus en cinq étapes éprouvé :
Vérification de l'admissibilité – Nous confirmons votre statut et déterminons si une inscription ou une exemption s'applique.
Optimisation des remboursements – Nous calculons le remboursement maximum OSP pour lequel votre organisation est admissible.
Mise en place de la documentation – Nous organisons les reçus et créons un système de classement numérique pour les demandes de remboursement.
Représentation en audit – Nos avocats fiscalistes et les auditeurs CPA répondent aux demandes de vérification de l'ARC et de l'ARQ.
Intégration des financements – Nous alignons votre comptabilité avec le reporting des subventions pour assurer la conformité à travers toutes les sources de financement.
Hub de services Mackisen : Gestion experte de la TPS/TVQ pour les œuvres de charité et les organisations à but non lucratif
Notre Hub de services Mackisenb fournit un soutien complet en TPS/TVQ adapté aux secteurs non lucratif et charitable, y compris :
Inscription, exemption et dépôt des remboursements.
Représentation auprès de l'ARC et de Revenu Québec.
Préparation à l'audit et formation à la conformité.
Intégration de la comptabilité et des subventions.
Nos professionnels bilingues, auditeurs CPA, avocats fiscalistes et spécialistes de la conformité sont diplômés de McGill, de l'Université de Montréal et de l'Université Concordia, apportant une expertise inégalée au secteur charitable du Québec.
Exemple réel de client
Une œuvre de charité pour les jeunes basée à Montréal a omis de déposer des remboursements OSP pendant trois ans, perdant plus de 42 000 $ en TPS/TVQ récupérable. Mackisen CPA a reconstruit leurs dossiers, déposé des demandes de remboursement rétroactives selon la Politique P-148 de l'ARC et l'article 94.1 de la Loi sur l'administration fiscale, et a réussi à récupérer 100 % des remboursements manqués, plus les intérêts.
Pourquoi choisir Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité et en droit, Mackisen CPA Montréal veille à ce que les OBNL et les œuvres de charité restent pleinement conformes tout en récupérant chaque dollar de TPS et de TVQ admissible. Nous simplifions l'administration fiscale afin que vous puissiez vous concentrer sur votre mission et non sur la paperasse.
Lorsque vous vous associez à Mackisen, vous gagnez plus que des comptables ; vous gagnez des conseillers de confiance qui protègent le financement, la crédibilité et l'avenir financier de votre organisation.
