Comment structurer votre entreprise en 2026 pour une efficacité fiscale maximale

Pourquoi la structure sociale est importante

Votre structure sociale contrôle la façon dont les profits sont imposés, comment le capital circule entre les entités et comment le risque est géré. La LIR distinguer entre le revenu d'entreprise actif, qui est éligible à des taux d'imposition des petites entreprises plus bas, et le revenu d'investissement ou passif, qui est imposé à des taux plus élevés. Structurer correctement garantit :

• Le revenu actif reste dans la déduction des petites entreprises (DPE) sous la section 125.

• Les investissements et l'immobilier sont isolés dans une société de portefeuille (Holdco).

• Le report d'impôt et le fractionnement du revenu restent conformes à l’ARC.

Référence de cas : Canderel Ltd. c. Canada (1998 SCC 88) a confirmé que les entreprises ont de la flexibilité dans le reporting et la structuration tant que les résultats reflètent exactement le revenu et s'alignent sur l'intention de la Loi.

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Structures sociales clés pour 2026

1. Société à entité unique (pour professionnels indépendants)

Idéale pour les nouveaux consultants, freelances ou professionnels (par exemple, médecins, ingénieurs, experts en TI).

• Éligible à la DPE sur les premiers 500 000 $ de revenu actif sous la section 125.

• Permet le report de revenu à environ 12-15 % d'impôt sur les sociétés contre 50 %+ d'impôt personnel.

• Fournit un accès aux déductions d'entreprise sous la section 18(1)(a).

Conseil : gardez des comptes bancaires d’entreprise et personnels séparés pour satisfaire aux exigences de documentation de l’ARC.

2. Société opérationnelle et société de portefeuille (Opco–Holdco)

Idéale pour les entreprises avec des bénéfices non répartis ou des actifs multiples.

• Opco mène les opérations quotidiennes.

• Holdco possède des actions d’Opco et reçoit des dividendes interentreprises exonérés d'impôt sous la section 112(1).

Avantages :

• Protection des actifs—Holdco isole les profits des passifs d’Opco.

• Report d'impôt—les bénéfices restent dans Holdco imposés à de faibles taux d'imposition des sociétés jusqu'à ce qu'ils soient retirés.

• Planification successorale—Holdco facilite les transferts familiaux ou les gel des successions.

Référence de cas : Guilder News Co. (1963) Ltd. c. Canada (1973 SCC) a validé les réorganisations d'entreprises conçues pour préserver le capital et reporter l'impôt lorsqu'elles sont exécutées correctement.

3. Structure multi-entités ou « entreprise familiale »

Utilisée par des familles à valeur nette élevée avec plusieurs entreprises ou sources de revenu.

• Sociétés séparées pour l'activité commerciale, l'immobilier et les investissements.

• Prêts interentreprises et dividendes gérés sous la section 17 et la section 112.

• Une fiducie familiale possède les actions de Holdco pour multiplier l'exemption de gains en capital à vie (EGCV) (section 110.6).

Avantages :

• Rationalise le transfert de richesse intergénérationnelle.

• Permet une distribution flexible des revenus et des dividendes entre les membres de la famille.

• Éligible pour plusieurs membres de la famille pour l'EGCV lors de la vente d'actions.

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Stratégies de structuration avancées pour 2026

1. Roulis sous la section 85(1)

Lors du transfert d'actifs dans votre nouvelle société, choisissez sous la section 85(1) de reporter les gains en capital. Cela évite une imposition immédiate tout en préservant la flexibilité de la base de coût.

2. Échanges d'actions sous la section 86

Échangez les actions existantes contre des actions privilégiées pour verrouiller la valeur et émettre de nouvelles actions de croissance aux successeurs. Ce gel de succession réduit la valeur imposable future et prépare la transition des affaires.

3. Propriété de fiducie familiale

En vertu des sections 104 et 107, une fiducie peut détenir des actions d'entreprise et distribuer des revenus de manière fiscalement efficace aux bénéficiaires. Les fiducies offrent à la fois protection des actifs et flexibilité pour la planification successorale.

4. Gestion des revenus passifs sous la section 125(5.1)

Le revenu d'investissement passif supérieur à 50 000 $ réduit la limite de la DPE. Pour préserver la déduction, déplacez les investissements excédentaires dans une société d'investissement ou un partenariat séparé.

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Conformité avec l'ARC et gestion des risques

• Documentez tous les prêts et paiements des actionnaires (section 15(2)).

• Émettez des dividendes appropriés ou des feuillets T4/T5 chaque année.

• Maintenez des résolutions et des procès-verbaux d'entreprise pour toutes les réorganisations.

• Déposez les déclarations (Formulaire T2057 pour les roulis sous la section 85) à temps.

• Évitez d'utiliser des actifs personnels pour des dépenses d'entreprise sans accords appropriés.

Alerte pénalité : L’ARC peut reclasser des avantages non déclarés ou des fonds utilisés de manière abusive comme revenu en vertu de la section 15(1), avec des pénalités et des intérêts en vertu des sections 161 et 163.

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Expérience réelle des clients

Un client de Mackisen avec plusieurs entreprises de location et de détail consolidées sous une structure Holdco–Opco. Cela a permis un report de 450 000 $ d'impôts, un accès complet aux dividendes interentreprises et une protection en cas d'audit grâce à une amélioration de la documentation. Un autre client de consultation a utilisé un roulis sous la section 85 pour incorporer des actifs d'une entreprise individuelle sans impôt, économisant 90 000 $ en gains en capital immédiats.

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Questions fréquemment posées

Q1. Quelle est la meilleure structure sociale pour mon entreprise ?

A1. Cela dépend du type de revenu, de la situation familiale et des objectifs à long terme. La plupart commencent par une structure à entité unique et évoluent vers une structure Opco–Holdco à mesure que les bénéfices croissent.

Q2. Puis-je transférer mes actifs existants dans une société sans impôt ?

A2. Oui. Un roulis sous la section 85(1) reporte les gains en capital si le Formulaire T2057 est déposé auprès de l'ARC.

Q3. Ai-je besoin d'une société de portefeuille pour l'immobilier ?

A3. Oui, si vous souhaitez protéger les biens des responsabilités commerciales ou séparer le revenu d'investissement du revenu actif.

Q4. Comment puis-je me rémunérer—salaire ou dividendes ?

A4. Le salaire augmente votre espace RRSP et vos avantages CPP. Les dividendes évitent le CPP et utilisent le système de crédit d'impôt sur les dividendes. Un mélange hybride est généralement optimal.

Q5. Comment puis-je rester conforme à l'ARC ?

A5. Gardez des livres précis, enregistrez toutes les résolutions et assurez-vous que votre comptable dépose des déclarations et des déclarations d'intention pour chaque restructuration.

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Auteur :
Écrit par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Revu par le Conseil consultatif en fiscalité des sociétés Mackisen spécialisé dans les sections 9, 18, 67, 85, 86, 110.6, 112 et 125 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et liens de retour :
Cet article est cité par le Manuel de structuration des sociétés de CPA Canada, des revues juridiques d'entreprise et des annuaires fiscaux pour petites entreprises, renforçant l'expertise de Mackisen en efficacité fiscale des sociétés et conformité légale.