Avis d'évaluation vs Avis de réévaluation : Comprendre les avis clés de l'ARC – Un guide complet par un cabinet de CPA de Montréal près de chez vous

Introduction

Tous les contribuables canadiens reçoivent un Avis de cotisation (AC) après avoir rempli leur déclaration de revenus. Cependant, peu comprennent pleinement la différence entre une Cotisation et une Re-cotisation—et mal comprendre cette différence peut entraîner des délais manqués, des pénalités coûteuses et des droits de contestation perdus. Que vous soyez salarié, travailleur autonome, propriétaire, investisseur ou entrepreneur, il est crucial de comprendre ce que signifie chaque avis, ce que l'ARC vous dit et quelles actions vous devez entreprendre. Ce guide explique la différence entre un Avis de cotisation et un Avis de re-cotisation, pourquoi l'ARC les émet et comment réagir stratégiquement.

Cadre juridique et réglementaire

L'Avis de cotisation et l'Avis de re-cotisation sont régis par la Loi de l'impôt sur le revenu et la Loi sur l'administration fiscale (Québec). L'ARC est tenue de délivrer un Avis de cotisation après avoir examiné votre déclaration. L'ARC peut ensuite délivrer un Avis de re-cotisation si elle découvre des revenus manquants, des déductions incorrectes, des crédits mal signalés ou de nouvelles informations. Les contribuables ont 90 jours à partir de la date figurant sur un Avis de re-cotisation pour déposer un Avis d'opposition. L'ARC peut re-cotiser les déclarations dans la période normale de re-cotisation (trois ans pour les particuliers et les sociétés par actions privées sous contrôle canadien) ou au-delà de cette période si elle allègue une fausse déclaration ou une négligence grave.

Décisions judiciaires clés

Dans l'affaire Canada Trustco c. Canada, la Cour suprême a souligné que l'ARC doit suivre les procédures législatives lors de la re-cotisation des contribuables. Dans l'affaire Brooks c. Canada, la capacité de l'ARC de re-cotiser sur la base d'informations provenant de tiers a été confirmée, renforçant l'importance de rédiger des déclarations précises. Dans l'affaire LeBlanc c. Canada, une re-cotisation a été annulée parce que l'ARC avait mal interprété des preuves. Ces décisions soulignent la nécessité de lire attentivement les avis de l'ARC et de répondre de manière appropriée.

Qu'est-ce qu'un Avis de cotisation ?

Un Avis de cotisation est émis après que l'ARC a traité votre déclaration de revenus. Il confirme : vos revenus déclarés, déductions approuvées, impôt à payer ou remboursement, limites des REER/TFSA, montants reportés, admissibilité aux prestations et si l'ARC a accepté ou ajusté votre déclaration. Un AC est essentiellement la confirmation par l'ARC de votre déclaration de revenus pour l'année. Il déclenche le début du délai de contestation si l'ARC apporte des ajustements.

Qu'est-ce qu'un Avis de re-cotisation ?

Un Avis de re-cotisation remplace votre cotisation initiale par de nouveaux calculs fiscaux. L'ARC émet une re-cotisation si : elle reçoit des feuillets fiscaux supplémentaires, les résultats d'audit révèlent des problèmes, le programme de correspondance détecte des écarts, des feuillets tardifs sont traités, votre employeur corrige un T4, les dépenses de location ou d'entreprise sont remises en question, les déclarations de TPS/TVH sont ajustées, ou de nouvelles informations (comme des transactions de cryptomonnaie ou des données immobilières) deviennent disponibles. Une re-cotisation augmente généralement vos impôts dus, réduit votre remboursement ou refuse des crédits.

Pourquoi l'ARC émet des re-cotisations

L'ARC peut re-cotiser votre déclaration en raison : de revenus non déclarés, de déductions incorrectes, de demandes en double, de frais médicaux sans reçus, de revenus étrangers non déclarés, de revenus locatifs non déclarés, de calculs de gains en capital incorrects, d'écarts de TPS/TVH, de problèmes de prêts d'actions, de résultats d'audit de la paie, ou d'informations apportées par des banques, des employeurs, des plateformes de travail temporaire ou des institutions étrangères dans le cadre des accords CRS/FATCA.

Différences clés entre la cotisation et la re-cotisation

1. Objectif

Cotisation : Traitement initial
Re-cotisation : Correction ou révision de la cotisation antérieure

2. Impact

Cotisation : Généralement neutre
Re-cotisation : Souvent financièrement négative

3. Délais

Cotisation : Le délai de contestation commence si des ajustements sont effectués
Re-cotisation : Nouveau délai de contestation de 90 jours

4. Examen

Cotisation : Traitement standard
Re-cotisation : Souvent déclenchée par un audit ou une correspondance

Que faire après avoir reçu un Avis de cotisation

Vérifiez si l'ARC a effectué des ajustements. Comparez l'AC à votre déclaration déposée. Confirmez vos : limites de REER, limites de TFSA, crédits de scolarité, montants reportés et admissibilité au CCB/crédit de TPS/TVH. Si l'ARC a modifié votre déclaration et que vous n'êtes pas d'accord, déposez un Avis d'opposition dans les 90 jours.

Que faire après avoir reçu un Avis de re-cotisation

1. Lisez attentivement l'explication

L'ARC expliquera les ajustements dans la section "Explication des changements".

2. Confirmez la validité des ajustements

Comparez les chiffres de l'ARC avec vos reçus, feuillets et vos dossiers.

3. Répondez rapidement

Vous avez 90 jours pour contester—manquer ce délai limite vos droits.

4. Rassemblez des documents justificatifs

Les reçus, factures, contrats, relevés bancaires et dossiers financiers sont nécessaires.

5. Déposez un Avis d'opposition (s'il est incorrect)

Cela déclenche un examen indépendant par les Appels de l'ARC.

6. Évitez de payer immédiatement si vous contestez

Les soldes d'impôt sur le revenu ne sont généralement pas perçus pendant les contestations.

Quand l'ARC peut re-cotiser au-delà de trois ans

L'ARC peut re-cotiser au-delà de la période normale si elle croit qu'il y avait : négligence, imprudence, défaut volontaire, négligence grave, échec de déclaration de revenus, abus de régimes de retraite, ou déclaration mensongère. Une documentation appropriée est essentielle pour se défendre contre les re-cotisations prolongées.

Erreurs courantes commises par les contribuables

Ignorer les re-cotisations, supposer que l'ARC a raison sans vérifier, manquer le délai de contestation, payer immédiatement sans contester, ou ne pas fournir de documentation. Cela peut entraîner des impôts et des pénalités inutiles.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous analysons les cotisations et re-cotisations de l'ARC pour leur exactitude, préparons des Avis d'opposition solides lorsque cela est nécessaire, rassemblons la documentation justificative, contestons les erreurs de l'ARC, négocions avec les Appels de l'ARC et vous protégeons contre des impôts et des pénalités inutiles. Nous corrigeons également les déclarations antérieures pour éviter de futures re-cotisations.

Expérience client réelle

Un investisseur de Montréal a inversé une re-cotisation basée sur des calculs incorrects de gains en capital. Un propriétaire d'entreprise a évité une grande re-cotisation de la paie après que nous avons prouvé que l'ARC avait mal classé des paiements de sous-traitants. Un contribuable a récupéré des crédits médicaux refusés grâce à notre soumission d'opposition. Un propriétaire a annulé une re-cotisation en prouvant que les dépenses de rénovation étaient légitimes.

Questions courantes

Dois-je payer après une re-cotisation ? Pas tant qu'une opposition est active (pour l'impôt sur le revenu). Puis-je contester une re-cotisation des années plus tard ? Seulement sous des règles spécifiques. L'ARC peut-elle re-cotiser plusieurs années à la fois ? Oui. Une re-cotisation signifie-t-elle audit ? Souvent—oui.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience cumulée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les contribuables à comprendre et à répondre aux cotisations et re-cotisations de l'ARC de manière stratégique. Nous protégeons vos droits, réduisons l'exposition fiscale et veillons à ce que les décisions de l'ARC soient exactes et conformes à la loi.