Taxe provinciale de vente (TPV/TVQ) 101 – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

De nombreux propriétaires d'entreprises au Canada croient à tort que la TPS/TVH est la seule taxe de vente dont ils doivent se soucier. Mais si vous exercez vos activités (ou vendez à des clients) en Colombie-Britannique, Saskatchewan ou Manitoba, vous pourriez également être tenu de vous inscrire à la Taxe de vente provinciale (TVP ou TA) — un système complètement séparé de la TPS/TVH. Contrairement à la TPS/TVH, qui est une taxe sur la valeur ajoutée, la TVP est une taxe sur les ventes au détail prélevée une fois au moment de la vente finale. Les règles concernant la TVP varient considérablement d'une province à l'autre, créant une complexité pour les entreprises qui vendent des biens, des logiciels, des produits numériques ou certains services. De nombreuses entreprises oublient de s'inscrire, appliquent la mauvaise taxe ou réclament des déductions auxquelles elles n'ont pas droit. Ce guide explique comment fonctionne la TVP, quand l'inscription est requise, quels produits et services sont imposables, et comment rester conforme.

Cadre juridique et réglementaire

Les obligations de la TVP/TA sont régies par une législation provinciale, distincte de la Loi sur la taxe d'accise fédérale. Chaque province non-HST gère son propre système fiscal :

1. PST de Colombie-Britannique (CB) – 7%

Régie par la Loi sur la taxe de vente provinciale.
• S'applique à la plupart des biens, logiciels, services de télécommunications.
• Certains services (par exemple, juridiques, hébergement) sont imposables.
• Les entreprises doivent s'inscrire si elles vendent des biens ou des logiciels imposables aux consommateurs de la CB.
• La TVP n'est pas appliquée sur les services sauf si elle est spécifiquement listée comme imposable.

2. PST de Saskatchewan – 6%

Régie par la Loi sur la taxe de vente provinciale de la Saskatchewan.
• S'applique aux biens, logiciels et de nombreux services (y compris la construction, la réparation et les services numériques).
• La Saskatchewan a l'un des régimes de TVP les plus larges au Canada.
• Inscription requise une fois que des ventes imposables se produisent dans la province.

3. RST du Manitoba – 7%

Législation régissante : Loi sur la taxe de vente au détail.
• S'applique aux biens, logiciels, et certains services tels que l'hébergement et les télécommunications.
• Inscription requise si des biens ou services imposables sont fournis aux consommateurs du Manitoba.

Caractéristiques clés de la TVP

• La TVP n'est pas une taxe sur la valeur ajoutée → Les ITC (crédits de taxe à l'entrée) n'existent pas.
• Les entreprises en général ne peuvent pas récupérer la TVP payée.
• La TVP s'applique en fonction de l'emplacement du client, et non de l'emplacement de l'entreprise.
• Les vendeurs hors province doivent souvent s'inscrire s'ils vendent des biens imposables dans les provinces de TVP.

Ces régimes provinciaux forment la base légale des obligations de TVP/TA au Canada.

Décisions judiciaires clés

Les tribunaux à travers le Canada ont confirmé à plusieurs reprises l'application stricte des règles de la TVP/TA.

Dans l'affaire H.M. Trimble Co. c. Colombie-Britannique, le tribunal a statué que les fournisseurs hors province doivent s'inscrire à la TVP de la CB si leurs activités commerciales ciblent des consommateurs de la CB, renforçant ainsi les obligations des vendeurs à distance.

Dans l'affaire Saskatchewan c. ConCreate USL, la Saskatchewan a réussi à imposer la TVP sur des services de construction classés à tort comme exonérés, soulignant la large assiette de la TVP.

Dans l'affaire Imprimeur de la Reine c. Manitoba, un fournisseur a mal classé les ventes de logiciels ; le tribunal a confirmé la réévaluation de la RST du Manitoba parce que les produits numériques constituent des biens