Déclaration des actifs étrangers (T1135)

Comprendre le rapport des actifs étrangers T1135 est essentiel pour les particuliers, les entreprises, les investisseurs, les propriétaires immobiliers, les traders de crypto-monnaies, et quiconque ayant des liens financiers à l'extérieur du Canada. Le T1135, également appelé la Déclaration de Vérification des Revenus Étrangers, est l'une des déclarations les plus auditées par l'ARC. Il est requis lorsqu'un contribuable possède des biens étrangers spécifiés d'une valeur totale de plus de 100 000 $ CAD à tout moment durant l'année. Les pénalités pour non-dépôt sont extrêmement élevées — et l'ARC utilise des programmes de partage d'informations internationales pour vérifier l'exactitude. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur le rapport des actifs étrangers T1135, qui doit déposer, ce qui qualifie comme bien étranger, et comment éviter les révisions de l'ARC.

Cadre Juridique et Réglementaire
Le rapport des actifs étrangers T1135 est régi par la Loi de l'impôt sur le revenu, les règles de déclaration étrangères de l'ARC, les accords internationaux de transparence fiscale (FATCA, CRS, rapport de l'OCDE), les exigences du Formulaire T1135, les règles des filiales étrangères, et la classification des actifs crypto, ainsi que la divulgation étrangère au Québec en vertu de la Loi sur l'imposition. L'ARC impose des règles de dépôt strictes et vérifie les données avec les banques étrangères, les sociétés de courtage, les bourses de crypto-monnaies, et les autorités fiscales à travers le monde.

Qui doit déposer le T1135?
Vous devez déposer le T1135 si vous êtes un résident canadien et qu'à tout moment durant l'année, votre coût total des biens étrangers spécifiés a dépassé 100 000 $ CAD. Cela inclut :
les contribuables individuels
les entreprises
les fiducies
les partenaires dans des sociétés en commandite
les conjoints avec propriété conjointe
les fiducies successorales recevant des héritages étrangers
Les non-résidents ne déposent pas le T1135 à moins de revenir à la résidence canadienne.

Qu'est-ce qui compte comme « Biens Étrangers Spécifiés »?
Les biens étrangers spécifiés incluent :
les comptes bancaires étrangers
les comptes d'investissement étrangers non enregistrés
les actions de sociétés étrangères (Apple, Amazon, Google, etc.)
les fonds communs de placement canadiens détenant des actions étrangères (uniquement dans certains cas, selon la classification)
les propriétés à louer aux États-Unis ou à l'international
les intérêts de partenariats étrangers
les fiducies étrangères et les avoirs offshore
les actions d'entreprises étrangères
les crypto-monnaies détenues sur des bourses non canadiennes
les obligations, les FNB, les REIT et les fonds non canadiens
Les crypto-monnaies détenues sur des plateformes à l'extérieur du Canada comptent comme des biens étrangers. L'ARC a confirmé cela.

Ce qui N'EST PAS considéré comme Biens Étrangers?
Non inclus dans le T1135 :
les biens utilisés à des fins personnelles (maisons de vacances que vous utilisez personnellement)
les biens étrangers détenus dans des REER, des FERR, des CELI, des REEE, ou des RPDB
les véhicules personnels étrangers
les bijoux ou œuvres d'art personnels étrangers
les valeurs mobilières canadiennes détenues dans un courtage étranger
Les maisons de vacances étrangères sont exclues uniquement si elles ne sont pas louées ou utilisées pour générer des revenus. Au moment où vous louez la propriété, même pendant un mois, cela devient un bien étranger spécifié.

Deux Méthodes de Reporting : Simplifié vs. Détaille
Si vos actifs étrangers dépassent 100 000 $ mais sont inférieurs à 250 000 $, vous pouvez utiliser la méthode simplifiée. S'ils dépassent 250 000 $, vous devez utiliser la méthode détaillée de déclaration. La méthode simplifiée ne nécessite que de lister les catégories d'actifs ; la méthode détaillée exige une divulgation granulaire de chaque actif, de la valeur maximale durant l'année, du coût de base, des revenus générés, et des gains ou pertes.

Propriétés à Louer Hors du Canada
Les propriétés à louer à l'étranger doivent être déclarées au coût, pas à la valeur marchande. Les revenus doivent être déclarés dans votre déclaration de revenus canadienne même si des impôts ont été payés à l'étranger. Des crédits d'impôt étrangers peuvent s'appliquer. Vous devez fournir :
l'adresse de la propriété
le montant du coût
les revenus ou pertes
la valeur maximale durant l'année
La propriété à louer à l'étranger est l'une des causes les plus courantes d'audits T1135.

Actions Étrangères et Comptes de Courtage
Les actions de sociétés étrangères détenues dans un courtage canadien comptent comme des biens étrangers. L'ARC exige le coût de base de chaque détention. Cela inclut les actions américaines, les actions européennes, les FNB investissant dans des émetteurs non canadiens, et les ADR. Les fonds mutuels étrangers et les PFIC peuvent nécessiter un rapport spécial si le revenu n'est pas correctement classé.

Cryptomonnaie sur des Bourses Étrangères
Les crypto-monnaies détenues sur des plateformes à l'extérieur du Canada, telles que Binance, Coinbase, Kraken, ou Crypto.com, sont considérées comme des biens étrangers spécifiés. Les crypto-monnaies détenues dans un portefeuille froid privé peuvent ou non être des biens étrangers selon la plateforme par laquelle les pièces ont été acquises. L'ARC audit agressivement la déclaration de crypto.

Seuil de 100 000 $ Expliqué
Le seuil de 100 000 $ est basé sur le coût, et non sur la valeur marchande. Par exemple :
Acheter 60 000 $ d'actions Apple + 50 000 $ d'actions Tesla = 110 000 $
Vous devez déposer le T1135 même si la valeur diminue par la suite.

Pénalités pour Non-Dépôt du T1135
Le défaut de dépôt ou les pénalités de dépôt tardif incluent :
25 $ par jour (minimum 100 $, maximum 2 500 $)
des pénalités de négligence grave de 500 $ par mois jusqu'à 12 000 $
des pénalités supplémentaires pour fausses déclarations
une période de réévaluation prolongée par l'ARC (de 3 ans à 6 ans)
l'ARC peut réévaluer des années plus tard si le T1135 est manquant ou incorrect.
Des pénalités s'appliquent même si aucun revenu n'a été gagné.

Rapport d'Actifs Étrangers au Québec
Le Québec n'a pas son propre formulaire équivalent au T1135, mais le Québec exige la déclaration des revenus de biens étrangers et applique de fortes pénalités pour non-divulgation. Le Québec audit également la crypto, l'immobilier étranger et les comptes d'investissement américains de manière agressive.

Erreurs Courantes dans le Dépôt du T1135
Les erreurs courantes incluent la déclaration de la valeur marchande au lieu du coût, l'oubli de la crypto étrangère, l'ignorance des comptes joints, le défaut de classifier correctement les actifs de courtage, la mauvaise déclaration des compositions de FNB, le défaut de déclarer les propriétés à louer à l'étranger, penser que les actions américaines dans un courtage canadien sont exemptées, ne pas suivre correctement le coût de base ajusté (ACB), et déposer le T1135 en retard. Ces erreurs conduisent souvent à une réévaluation par l'ARC.

Decisions Judiciaires Clés
Les tribunaux soutiennent le droit de l'ARC d'imposer des pénalités même lorsque les erreurs sont involontaires. Les tribunaux confirment que les biens étrangers doivent être rapportés sur la base du coût, et non sur des interprétations personnelles. Dans les affaires liées à la crypto, les tribunaux soutiennent la classification par l'ARC de la crypto détenue sur des plateformes étrangères comme des biens nécessitant une divulgation. Les tribunaux soulignent également l'importance d'une déclaration exacte des bénéficiaires et des fiducies lorsque des actifs étrangers sont impliqués.

Pourquoi l'ARC Audite les Détenteurs d'Actifs Étrangers
L'ARC audite les déclarations T1135 parce que les actifs étrangers présentent un risque élevé en matière de :
revenu non déclaré
plus-values non rapportées
non-conformité offshore
transactions de crypto
revenu locatif à l'étranger
propriété de sociétés étrangères
comptes de courtage américains non déclarés
L'ARC reçoit des informations par le biais de FATCA, CRS, et des banques étrangères — rendant la non-divulgation presque impossible.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA assure une conformité totale avec le rapport des actifs étrangers T1135. Nous calculons les coûts de base, classifions les actifs étrangers, examinons les relevés de courtage, identifions les biens étrangers au sein des structures corporatives ou fiduciaires, préparons les dépôts détaillés T1135, analysons les crédits d'impôt étrangers, rapportons les revenus de crypto et de biens immobiliers américains, et défendons nos clients lors des audits de l'ARC. Nous assistons également les résidents du Québec dans le rapport transfrontalier et le sourcing de revenus.

Expérience Client Réelle
Un investisseur de Montréal a oublié de rapporter un compte de courtage américain pendant 3 ans. L'ARC a imposé des pénalités de retard. Mackisen a corrigé les dépôts et négocié des allégements de pénalité. Un client avec de la crypto sur des échanges étrangers n'a pas déposé le T1135 ; nous avons déposé des divulgations volontaires pour éviter des pénalités. Un autre client a hérité d'une propriété locative à l'étranger et avait besoin de dépôts T1135 et de crédits d'impôt étranger ; nous avons géré toute la conformité. Un chef d'entreprise a omis de déclarer des actions d'une filiale étrangère ; nous avons préparé le T1135 et le Formulaire T1134 pour résoudre l'exposition.

Questions Courantes
Dois-je déposer le T1135 si je possède des actions américaines ? Oui, si le coût total dépasse 100 000 $.
La crypto compte-t-elle comme un bien étranger ? Oui, si elle est détenue sur des plateformes non canadiennes.
Dois-je déclarer des biens immobiliers étrangers ? Oui, s'ils sont loués ou utilisés pour des revenus.
Les REER, FERR, CELI sont-ils exonérés ? Oui, les comptes enregistrés sont exclus.
Que se passe-t-il si j'ai déposé en retard ? Des pénalités s'appliquent, mais un allégement peut être possible.
Le seuil est-il basé sur le coût ou la valeur marchande ? Coût.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité, Mackisen CPA Montreal aide les Canadiens à se conformer à la déclaration des actifs étrangers T1135 avec précision, à éviter les pénalités et à rester à l'abri des audits. Que ce soit pour des crypto-monnaies, des propriétés locatives étrangères, des comptes de courtage américains ou des actifs transfrontaliers, notre équipe d'experts garantit précision, conformité, et protection complète de l'ARC.