Déclaration des actifs étrangers – Le formulaire T1135 : Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

De nombreux Canadiens ne réalisent pas que le simple fait de posséder des investissements étrangers—tels que des actions américaines, des cryptomonnaies détenues sur des échanges étrangers, des propriétés locatives à l'étranger ou de l'argent dans un compte bancaire étranger—peut déclencher une obligation de déclaration obligatoire auprès de l'ARC. Le formulaire T1135 de déclaration des revenus étrangers est l'un des formulaires de déclaration fiscale les plus stricts du Canada. Le non-dépôt peut entraîner des pénalités commençant à 2 500 $ par an, même en l'absence d'impôt à payer. L'ARC utilise les dépôts de T1135 pour lutter contre l'évasion fiscale offshore et pour faire correspondre les avoirs étrangers avec les revenus déclarés dans votre déclaration. Ce guide explique qui doit déposer, quels actifs sont inclus et comment éviter des erreurs coûteuses.

Cadre légal et réglementaire

L'obligation de dépôt de T1135 est régie par l'article 233.3 de la Loi de l'impôt sur le revenu. Les résidents canadiens doivent déposer un T1135 s'ils possèdent des biens étrangers spécifiés dont le coût de base total dépasse 100 000 CAD à tout moment durant l'année. Cette obligation de déclaration est distincte de la déclaration de revenus—cela signifie que même si vous ne devez aucun impôt, le T1135 peut toujours être obligatoire. L'ARC utilise des accords d'échange d'informations avec des gouvernements étrangers, des banques et des bourses pour vérifier les déclarations. Les dépôts de T1135 doivent correspondre à vos déclarations T1 ou T2, y compris les revenus locatifs, d'investissement et d'affaires provenant d'actifs étrangers.

Décisions judiciaires clés

Dans l'affaire Torres c. Canada, la Cour fiscale a confirmé les pénalités T1135 même lorsque le contribuable ne devait pas d'impôt, renforçant ainsi le caractère obligatoire de la déclaration. Dans l'affaire Bajgelman c. Canada, l'ARC a réussi à réévaluer un contribuable pour n'avoir pas inclus les valeurs mobilières étrangères détenues par l'intermédiaire de courtiers canadiens. Dans l'affaire Douglas c. Canada, la cour a confirmé que les actifs cryptographiques détenus sur des échanges étrangers peuvent constituer des biens étrangers spécifiés. Ces affaires soulignent l'application stricte de l'ARC et son interprétation large des obligations de déclaration des actifs étrangers.

Qu'est-ce que “des biens étrangers spécifiés” ?

L'ARC définit les biens étrangers spécifiés de manière large. Cela inclut : des actions étrangères (même détenues dans des comptes de courtage canadiens), des ETF et des fonds communs de placement domiciliés hors du Canada, des cryptomonnaies détenues sur des échanges étrangers, des comptes bancaires étrangers, des propriétés locatives étrangères, des intérêts commerciaux étrangers, des avoirs de fiducies étrangères, des dettes dues par des personnes étrangères, des métaux précieux stockés à l'extérieur du Canada, et certaines polices d'assurance. Cela n'inclut pas : les biens utilisés à des fins personnelles (cottage, maison de vacances), les REER, les FERR, les CELI, les REEE, les RPDB ou les fonds communs de placement canadiens.

Quand vous devez déposer

Vous devez déposer un T1135 si : le coût de base de vos biens étrangers dépasse 100 000 CAD à tout moment durant l'année. Le coût de base se réfère à ce que vous avez payé pour les actifs en dollars canadiens—et non à la valeur marchande actuelle. Même si la valeur tombe en dessous de 100 000 $ plus tard, le dépôt est toujours requis si le seuil a été dépassé à un moment donné.

Méthode simplifiée vs. méthode détaillée

Si vos actifs étrangers coûtent entre 100 000 $ et 250 000 $, vous pouvez utiliser la méthode de déclaration simplifiée, en listant les actifs par catégorie plutôt qu'individuellement. Si votre coût dépasse 250 000 $, vous devez utiliser la méthode de déclaration détaillée, en listant chaque actif séparément avec les revenus et gains. L'ARC audite de près les déclarants de grande valeur et compare les données de T1135 aux états financiers d'investissement étrangers.

Actifs courants qui déclenchent un dépôt de T1135

Actions américaines (Apple, Tesla, Microsoft, etc.)
ETF étrangers (p. ex., Vanguard U.S., fonds européens ou asiatiques)
Cryptomonnaie sur des échanges étrangers (Binance, Coinbase, Kraken)
Propriétés locatives à l'étranger
Comptes bancaires ou d'investissement étrangers
Intérêts de partenariat dans des entreprises étrangères
Polices d'assurance-vie étrangères
De nombreux contribuables pensent à tort que détenir des valeurs mobilières américaines dans un compte de courtage canadien évite le T1135—ce n'est pas le cas.

Pénalités pour des dépôts de T1135 manquants ou incorrects

Les pénalités incluent : 25 $ par jour de retard (minimum 100 $, maximum 2 500 $), des pénalités de négligence grave pouvant atteindre 12 000 $ par an, et des pénalités basées sur un pourcentage de la valeur des actifs pour non-conformité répétée ou intentionnelle. L'ARC peut également réévaluer votre déclaration, refuser des pertes ou exiger des déclarations étrangères supplémentaires. Le non-dépôt pour plusieurs années peut entraîner des pénalités s'élevant à des dizaines de milliers de dollars.

Crypto et le T1135

Les cryptomonnaies détenues sur des échanges étrangers peuvent être comptées comme des biens étrangers. Les cryptomonnaies détenues dans des portefeuilles en auto-garde ne sont actuellement pas déclarables comme biens T1135 sauf si liées à une société étrangère. Les contribuables ayant des cryptomonnaies doivent suivre clairement la juridiction des échanges et le coût de base, car l'ARC audite agressivement les avoirs cryptographiques.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous veillons à ce que nos clients respectent toutes les obligations de déclaration étrangères. Nous déterminons si vous dépassez le seuil de 100 000 $, préparons les dépôts T1135 simplifiés ou détaillés, réconcilions les transactions, classons correctement les cryptomonnaies, calculons le revenu étranger, et vous défendons lors des audits de l'ARC. Notre équipe corrige également les dépôts manqués par le biais de programmes de divulgation volontaire pour réduire les pénalités.

Expérience réelle d'un client

Un client détenant des actions américaines par l'intermédiaire d'un courtier canadien n'était pas au courant du T1135 et a fait face à des pénalités ; nous avons corrigé les dépôts et négocié un allègement. Un investisseur avec des cryptomonnaies sur plusieurs échanges étrangers a évité des pénalités après que nous avons préparé des dépôts détaillés et réconcilié les historiques de transactions. Un propriétaire avec des propriétés locatives à l'étranger a passé l'audit de l'ARC après que nous avons correctement déclaré le coût de base et les revenus. Un client ayant un patrimoine élevé avec des comptes offshore a évité une réévaluation grâce à notre plan structuré de conformité au T1135.

Questions courantes

Dois-je déposer un T1135 si je possède une action américaine comme Apple ? Oui—sauf si détenue dans un REER ou un compte exempt similaire. Les propriétés locatives à l'étranger comptent-elles ? Oui. Que se passe-t-il si j’ai déménagé au Canada au milieu de l'année ? Seuls les actifs détenus après la résidence comptent. Le TFSA est-il un bien étranger ? Non. Que se passe-t-il si je manque un dépôt ? L'ARC impose des pénalités même s'il n'y a pas d'impôt à payer.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les Canadiens à rester conformes aux règles du T1135 et à éviter de sévères pénalités de l'ARC. Que vous déteniez des actions américaines, des biens à l'étranger, des cryptomonnaies ou des investissements internationaux, nous garantissons une déclaration précise, une conformité totale et une forte protection lors des audits.