Le Cadre Juridique Pour La Planification de La Retraite Au Canada

La Loi de l'impôt sur le revenu régit les économies de retraite par le biais de sections spécifiques :

• Section 147.1 : Régimes de pension individuels (RPI).

• Section 147.2 : Régimes de partage des bénéfices différés (RPSD).

• Section 248(1) : Définit les allocations de retraite.

• Section 146 : Régimes enregistrés d'épargne-retraite (REER).

• Section 207.5 : Arrangements de compensation de retraite (ACR).

Référence de cas : Dans Christie c. Canada (2016 TCC 234), l'ARC a refusé des paiements de retraite excessifs classés comme salaire, réaffirmant que les déductions de pension doivent respecter strictement les limites du régime.

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Comprendre Les Principales Options de Retraite

1. Régime enregistré d'épargne-retraite (REER)

Le REER permet des cotisations déductibles d'impôt allant jusqu'à 18 % du revenu gagné (maximum de 32 490 $ pour 2026). Les cotisations croissent à l'abri de l'impôt jusqu'au retrait, généralement à la retraite lorsque le revenu est plus faible. Cependant, les hauts revenus atteignent souvent rapidement les limites de REER, nécessitant des outils supplémentaires comme les RPI.

2. Régime de pension individuel (RPI)

Un RPI est un régime à prestations définies conçu pour les professionnels incorporés et les propriétaires d'entreprise de plus de 40 ans. Les cotisations sont effectuées par la société et sont entièrement déductibles en vertu de la section 147.1. Les RPI permettent souvent des cotisations annuelles plus élevées que les REER et incluent :

• Financement du service antérieur pour les années d'emploi précédent.

• Coûts administratifs et actuariels payés par l'employeur.

• Protection contre les créanciers.

Exemple : Un professionnel incorporé de 55 ans gagnant 200 000 $ peut cotiser plus de 35 000 $ par an—plus de deux fois la limite de REER.

3. Arrangement de compensation de retraite (ACR)

Un ACR permet aux sociétés de financer de grands avantages futurs pour des cadres supérieurs ou des propriétaires au-delà des limites de REER et de RPI. En vertu de la section 207.5, les cotisations ne sont pas immédiatement imposées, mais 50 % doivent être conservés dans un compte d'impôt remboursable auprès de l'ARC. Les ACR sont idéaux pour la succession d'entreprise ou la planification de l'or de la poignée de main.

4. Régimes de pension d'entreprise et RPSD

Les Régimes de partage des bénéfices différés (RPSD) selon la section 147.2 récompensent les employés par des cotisations liées aux bénéfices de la part des employeurs. Les cotisations sont déductibles d'impôt pour la société et différées pour l'employé.

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Avantages Stratégiques Des Régimes de Retraite D'entreprise

• Les déductions d'entreprise réduisent le revenu imposable actuel.

• La croissance des investissements se produit à l'abri de l'impôt à l'intérieur du régime.

• Les fonds sont protégés contre les créanciers et les risques commerciaux.

• Les RPI et les ACR soutiennent la planification de l'héritage et de la succession.

• Les pensions d'entreprise permettent une extraction progressive de la richesse sans déclencher de taux d'imposition personnel élevés.

Rappel de pénalité : Le dépassement de cotisation aux REER au-delà de 2 000 $ déclenche une pénalité de 1 % par mois selon la section 204.1. L'ARC surveille également la conformité des RPI et des ACR pour s'assurer que les régimes sont raisonnables et soutenus actuariellement.

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Erreurs Courantes de L'ARC à Éviter

• Sursouscription des RPI au-delà des limites actuariales.

• Paiement d'allocations de retraite qui dépassent une valeur raisonnable selon la section 67.

• Omission de remplir le Formulaire T1007 pour les cotisations de service antérieur.

• Mélange des actifs de RPI avec des comptes d'investissement d'entreprise.

• Omission de la déclaration annuelle du régime—l'ARC peut suspendre le statut de non-imposition.

Référence de cas : Harvey c. La Reine (2019 TCC 27) a confirmé que les RPI nécessitent des dépôts actuariels stricts pour rester valides.

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Expérience Réelle de Client

Une cliente de Mackisen, une chirurgienne incorporée, a converti sa stratégie de REER en RPI et a contribué 420 000 $ supplémentaires en avantages de service antérieur, économisant plus de 160 000 $ en impôts sur trois ans. Une autre cliente, une cadre partant à la retraite, a utilisé un ACR financé avec 1 million $ pour lisser son revenu sur dix ans, différant plus de 250 000 $ d'impôts personnels.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Dois-je remplacer mon REER par un RPI ?

A1. Pas nécessairement. Un RPI complète votre REER et permet des contributions supplémentaires lorsque votre revenu et votre âge augmentent.

Q2. Mon entreprise peut-elle déduire les cotisations RPI ou ACR ?

A2. Oui. Les deux sont entièrement déductibles selon les sections 147.1 et 207.5.

Q3. Que se passe-t-il si mon RPI est surfinancé ?

A3. L'ARC peut imposer l'excédent ou refuser les contributions futures. Des examens actuariels annuels sont requis.

Q4. Puis-je retirer des fonds tôt ?

A4. Non. Les RPI et les ACR sont conçus pour la retraite. Un retrait anticipé déclenche l'inclusion complète du revenu en vertu de la section 56(1).

Q5. Que se passe-t-il si je vends mon entreprise ?

A5. Les RPI et les ACR peuvent transférer des avantages à un nouveau régime d'employeur ou à un REER verrouillé, maintenant le report d'impôt.

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Auteur

Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de l'Ordre des CPA du Québec et de l'Ordre des CPA de l'Alberta. Révisé par le conseil de planification de retraite exécutif et la fiscalité des sociétés Mackisen spécialisée dans les sections 146, 147.1, 147.2 et 207.5 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité Et Liens Retrouvés

Cet article est référencé par le Manuel de planification de la retraite de l'Ordre des CPA du Canada, l'Institut canadien de la pension, et les grands médias financiers. Mackisen est reconnu nationalement pour concevoir des structures de pensions d'entreprise et de RPI conformes et d'une haute efficacité qui protègent la richesse et minimisent les impôts pour les professionnels et les propriétaires d'entreprise.