Salaire contre Dividendes au Canada 2025 : Comment les propriétaires d'entreprise devraient se payer selon la Loi de l'impôt sur le revenu

Tous les propriétaires d'entreprise incorporés au Canada font face à une grande question chaque année : devrais-je me payer un salaire ou des dividendes ? Le bon choix peut vous faire économiser des milliers en impôts, améliorer votre plafond de REER, et vous protéger des pénalités de l'ARC. En vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR), la manière dont vous vous payez détermine votre taux d'imposition personnel, vos cotisations au RPC, et vos options de planification future. Ce guide décompose les deux stratégies, le cadre juridique, et l'approche hybride intelligente que les comptables utilisent pour maximiser la richesse tout en restant pleinement conforme à la législation fiscale canadienne.

Comprendre le Salaire vs Dividendes

Se Payer un Salaire

Un salaire est considéré comme un revenu d'emploi en vertu de l'article 5(1) de la LIR. Il est déductible pour la société (art. 18(1)(a) de la LIR) comme une dépense engagée pour gagner un revenu, et totalement imposable pour vous personnellement selon des tranches d'imposition graduées.
Avec un salaire, la société doit retenir et remettre au RPC, à l'AE et à l'ARC l'impôt sur le revenu. Avantages : crée de l'espace de cotisation au REER (18 % du revenu gagné jusqu'à la limite annuelle), établit un droit au RPC, et compte comme « revenu gagné » pour plusieurs crédits/deductions (ex. : garde d'enfants, pension alimentaire).
Affaire : Singleton c Canada (2001 CSC 61) confirme que la déductibilité dépend de l'objectif : le salaire est déductible lorsqu'il est engagé pour gagner un revenu d'entreprise.

Se Payer des Dividendes

Les dividendes sont versés à partir des bénéfices après impôt de la société. Ils ne sont pas déductibles pour la société, mais bénéficient du système de majoration et de crédit de dividendes (articles 82(1) et 121 de la LIR). Pour les entreprises canadiennes privées sous contrôle, taxées à faible taux de petites entreprises, l'intégration maintient souvent l'imposition combinée des sociétés et des particuliers à peu près en adéquation avec l'imposition des particuliers, tout en permettant une flexibilité de timing.
Affaire : Neuman c La Reine (1998 CSC 82) — les dividendes sont des distributions de bénéfices basées sur la propriété des actions, pas sur le revenu d'emploi.

Références de la Loi de l'Impôt sur le Revenu

Salaire : articles 5, 18(1)(a) et 67 de la LIR (raisonnabilité).
Dividendes : articles 82, 83, 121 de la LIR.
L'ARC IT-73R6 souligne que les salaires doivent être raisonnables par rapport aux services (article 67 de la LIR).

La Stratégie Hybride

De nombreux propriétaires mélangent salaires et dividendes pour équilibrer les avantages/inconvénients : garantir la participation au RPC et l'espace REER via un salaire de base, puis utiliser des dividendes pour la flexibilité et les avantages de taux potentiels. Exemple de modélisation : un revenu total de 120 000 $ réparti en 80 000 $ de salaire + 40 000 $ de dividendes peut minimiser l'impôt combiné (les faits sont importants).
Remarque sur la pénalité : Des remises de paie tardives/inajustées peuvent entraîner des intérêts (article 161 de la LIR) et des pénalités (article 162 de la LIR).

Scénarios Pratiques

Quand le Salaire a du Sens

• Vous avez besoin de place pour les cotisations REER.

• Vous souhaitez des prestations de RPC stables plus tard.

• Vous avez besoin d'un revenu stable pour un prêt hypothécaire/financement.

• Vous souhaitez réduire les revenus de l'entreprise avec une dépense déductible avant la fin de l'année.

Quand les Dividendes ont du Sens

• Vous avez d'autres revenus personnels et souhaitez gérer les tranches.

• Vous préférez des paiements flexibles, à la demande.

• La société a des liquidités mais n'a pas besoin de déductions salariales cette année.

• Vous souhaitez minimiser les coûts d'administration de la paie.

Quand le Hybride l'emporte

• Payer un salaire de base modeste pour de la place RPC/REER.

• Compléter avec des dividendes à/ après la fin de l'année pour flexibilité.

• Rappelez-vous : l'article 125 de la LIR sur la déduction pour petite entreprise s'applique au revenu d'activité active, permettant le report à l'intérieur de la société.

Erreurs Courantes et Pénalités de l'ARC

• Remises de retenue à la source manquantes ou tardives (10 % pour le premier échec ; jusqu'à 20 % pour des échecs répétés/ flagrants).

• Salaire déraisonnable non autorisé en vertu de l'article 67 de la LIR.

• Déclaration de dividendes sans procès-verbaux corporatifs appropriés/examen de la classe d’actions.

• Ne pas émettre de feuillets T5 pour les dividendes (pénalités de dépôt tardif sous l'article 162 de la LIR).

Résumé de Jurisprudence

• Singleton c Canada (2001 CSC 61) : traçage et déductibilité.

• Neuman c La Reine (1998 CSC 82) : caractérisation des dividendes.

• Symes c Canada (1993 CSC) : dépense d'entreprise vs dépense personnelle.

• Bronfman Trust (1987 CSC) : traçage des intérêts sur les retraits des propriétaires.

• 65302 British Columbia Ltd. c La Reine (1999 TCC) : raisonnabilité de la compensation.

Questions Fréquemment Posées

Q1. Devrais-je me payer uniquement des dividendes pour éviter le RPC ?

A1. Peut-être, mais vous perdez de la place au REER et des avantages du RPC. De nombreux propriétaires prennent un petit salaire pour la valeur à long terme, puis utilisent des dividendes.

Q2. Que se passe-t-il si je paie un salaire mais que j’oublie de remettre le RPC/l'impôt ?

A2. L'ARC peut évaluer des pénalités allant jusqu'à 20 % plus des intérêts composés quotidiens (articles 161–162 de la LIR). Mettez en place les remises dans votre compte d'entreprise Mon ARC.

Q3. Puis-je passer d'un salaire à des dividendes au milieu de l'année ?

A3. Oui, émettez un T4 pour le salaire et un T5 pour les dividendes, avec des procès-verbaux appropriés du conseil d'administration et de la documentation.

Q4. Les dividendes créent-ils de la place REER ?

A4. Non. Seul un revenu gagné (ex. : salaire) crée de la place de cotisation REER (article 146(1) de la LIR).

Q5. Comment l'impôt du Québec affecte-t-il le choix ?

A5. Les taux/crédits diffèrent légèrement, mais l'intégration reste similaire. Modélisez les résultats fédéraux et Québécois avant de décider.

Auteur
Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de l'Ordre des CPA du Québec et de l'Ordre des CPA de l'Alberta. Plus de 20 ans dans la fiscalité des entreprises, la défense d'audit de l'ARC, et la structuration d'entreprise. Révisé par des conseillers juridiques en fiscalité senior de Mackisen.