Section 85 Transfert : Transférer des actifs dans votre société sans imposition immédiate — Cabinet comptable près de chez vous, Montréal

Introduction

Lorsqu'un propriétaire d'entreprise au Québec incorpore, il doit souvent transférer des actifs tels que des équipements, des véhicules, des contrats, de la valeur immatérielle ou des inventaires de soi-même (en tant que propriétaire unique) dans la nouvelle société. Sans une planification appropriée, ce transfert peut déclencher un plus-value immédiat ou une reprise de dépréciation. Le roulement de la Section 85 est un puissant outil fiscal qui vous permet de transférer des actifs à votre société sur une base différée d'impôt. Ce guide explique comment fonctionne la Section 85, quand l'utiliser, et comment un CPA près de chez vous à Montréal peut aider à l'exécuter correctement.

Cadre Légal et Réglementaire

La Section 85 de la Loi de l'impôt sur le revenu permet aux contribuables de transférer des biens admissibles à une société en échange d'actions, tout en choisissant une valeur de transfert élue pour différer l'impôt. Les actifs admissibles comprennent l'inventaire, l'immobilier, les véhicules, l'équipement, la propriété intellectuelle et la valeur immatérielle. Une élection conjointe doit être présentée à l'aide du formulaire T2057 (et TP-518 au Québec). Le transfert doit être soutenu par des résolutions, des émissions d'actions et une documentation détaillée. Des évaluations incorrectes ou des élections manquantes peuvent entraîner une imposition immédiate sur le transfert. Les sociétés doivent mettre à jour leurs livres de procès-verbaux pour refléter la transaction.

Décisions Clés des Cours

Les tribunaux ont statué que des évaluations inexactes ou des transferts non documentés invalident les élections de la Section 85. Les juges ont confirmé que les contribuables ne peuvent pas appliquer rétroactivement un roulement sans les formulaires appropriés soumis à temps ou soumis en retard avec des pénalités. Dans plusieurs cas, des contribuables ont transféré des actifs à des valeurs incorrectes, entraînant des plus-values, des élections refusées, ou des évaluations de bénéfice pour les actionnaires. Les tribunaux soulignent que la Section 85 doit refléter la réalité commerciale et être correctement documentée.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec Examens des Roulements de la Section 85

Les élections de la Section 85 impliquent souvent des évaluations subjectives, des transferts de valeur immatérielle et des transactions entre parties liées. L'ARC vérifie si le montant élu est raisonnable, si les actifs ont réellement été transférés, si la contrepartie a été émise correctement (actions, billets à ordre), et si le report d'impôt est justifié. Revenu Québec examine si les valeurs d'inventaire sont correctes, si les dossiers de dépréciation sont précis, et si le traitement de la TPS/QST est conforme. Des erreurs augmentent de manière significative le risque de vérification.

Quand Utiliser la Section 85

Transition du propriétaire unique à la société

Évitez une imposition immédiate lors du transfert d'actifs d'entreprise.

Transfert d'actifs d'investissement dans une société de portefeuille

Différez les plus-values en réorganisant pour la protection des actifs ou la succession.

Réorganisations d'entreprise

Utilisé lors de gel des successions ou des restructurations d'actions.

Transfert d'immobilier

Permet le report d'impôt lors du transfert de propriétés dans une société.

Comment Fonctionne la Section 85 : Étape par Étape

Étape 1 : Identifier les actifs admissibles

Inventaire, équipement, véhicules, contrats, valeur immatérielle, ou investissements.

Étape 2 : Déterminer la juste valeur marchande

Un CPA calcule les valeurs pour éviter de déclencher des plus-values ou des pénalités.

Étape 3 : Choisir le montant élu

Cela détermine si l'impôt est différé ou partiellement reconnu.

Étape 4 : Échanger des actifs contre des actions

La société émet des actions (et éventuellement un billet à ordre).

Étape 5 : Déposer le Formulaire T2057 et TP-518

Les deux formulaires doivent être déposés à temps auprès de l'ARC et de Revenu Québec.

Étape 6 : Mettre à jour les livres de procès-verbaux

Enregistrez les résolutions, les émissions d'actions et les accords de transfert.

Pièges Communs

Élections manquantes ou tardives

Un dépôt tardif entraîne des pénalités ou la perte d'éligibilité au roulement.

Évaluations incorrectes

Des biens sous-évalués ou surévalués entraînent des réévaluations.

Considération d'actions manquante

Les actifs doivent être échangés contre des actions ; sinon, il s'agit d'un transfert imposable.

Confusion TPS/QST

Certaines transferts d'actifs nécessitent une documentation TPS/QST.

Inexactitudes de la valeur immatérielle

Les valeurs de la valeur immatérielle doivent être justifiées pour éviter des différends.

Stratégie Mackisen

Au Mackisen CPA Montréal, nous préparons et déposons les roulements de la Section 85, calculons les évaluations, rédigeons les résolutions, émettons des actions et complétons tous les formulaires de l'ARC et de Revenu Québec. Nous garantissons que les transferts sont correctement documentés, reflètent la réalité commerciale et évitent de déclencher des impôts imprévus. Nous intégrons également la Section 85 dans des stratégies de constitution de sociétés, sociétés de portefeuille ou planification de succession plus larges.

Expérience Réelle des Clients

Un consultant de Montréal a incorporé mais a oublié de déposer une élection de la Section 85 pour l'équipement transféré, déclenchant une reprise imposable. Nous avons négocié une pénalité pour élection tardive et corrigé l'évaluation. Un autre client a réorganisé des actifs pour une société de portefeuille mais a sous-évalué la valeur immatérielle ; l'ARC a réévalué. Nous avons reconstruits les évaluations et avons défendu le contribuable lors de l'objection.

Questions Courantes

La Section 85 est-elle toujours requise lors de l'incorporation ?

Seulement si le transfert d'actifs avec des plus-values ou des dépréciations accumulées.

Puis-je déposer la Section 85 moi-même ?

Non. Des erreurs dans l'évaluation ou les formulaires peuvent entraîner des impôts considérables.

La Section 85 s'applique-t-elle à l'immobilier ?

Oui, mais nécessite une analyse minutieuse de la TPS/QST.

Puis-je transférer un véhicule en vertu de la Section 85 ?

Oui, s'il est utilisé pour des affaires.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal exécute les roulements de la Section 85 de manière stratégique et précise, protégeant les clients des erreurs fiscales coûteuses et garantissant une documentation conforme et prête pour vérification.