Crédits d'impôt SR&ED au Canada 2025 : Comment maximiser vos remboursements R&D et éviter les refus de l'ARC

Le programme de Recherche Scientifique et Développement Expérimental (RS&DE) est l'un des incitatifs fiscaux les plus précieux du Canada, récompensant l'innovation et l'avancement technologique. En vertu des sections de la Loi de l'impôt sur le revenu 37, 127 et 248(1), le RS&DE offre des crédits d'impôt remboursables et non remboursables aux entreprises effectuant des travaux de R&D éligibles au Canada. Pourtant, chaque année, des milliers d'entreprises perdent leurs demandes ou font face à des audits de l'ARC en raison d'une documentation insuffisante ou d'une mauvaise compréhension de la loi. Chez Mackisen, nos experts en RS&DE combinent des connaissances en CPA et en ingénierie pour établir des demandes qui résistent aux examens techniques de l'ARC.

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Qu'est-ce que le programme RS&DE

Le programme RS&DE, administré par l'ARC, encourage les corporations privées contrôlées par des Canadiens (CPCC) et d'autres entités à innover. En vertu de l'article 37(1), les entreprises peuvent déduire les dépenses courantes et en capital de R&D directement liées à des travaux scientifiques ou expérimentaux au Canada. L'article 127(9) prévoit le Crédit d'Impôt à l'Investissement (CII), remboursable jusqu'à 35% pour les CPCC et 15% pour d'autres corporations.

Les travaux de RS&DE éligibles impliquent une enquête ou une recherche systématique effectuée dans un domaine de la science ou de la technologie par le biais d'expérimentations ou d'analyses pour atteindre un avancement technologique.

Référence de cas : Northwest Hydraulic Consultants Ltd. c. La Reine (1998 TCC 248) a défini l'incertitude technologique, l'hypothèse et l'avancement comme les trois piliers des travaux de RS&DE éligibles.

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Comment fonctionne le RS&DE

1. Critères d'éligibilité

Pour se qualifier en vertu de l'alinéa 248(1) de l'ITA, le travail doit :

• Aborder l'incertitude technologique.

• Utiliser une méthode d'enquête systématique.

• Viser à atteindre un avancement technologique.

• Générer ou améliorer un processus, un matériau ou un dispositif.

2. Dépenses éligibles

L'article 37(1)(a) permet la déduction des :

• Salaire pour les employés directement engagés.

• Frais de sous-traitants pour les travaux de RS&DE au Canada.

• Matériaux consommés ou transformés.

• Certaines frais généraux selon la méthode du proxy (55 % de retour).

3. Crédits d'Impôt à l'Investissement

• CPCC : 35 % de CII remboursable sur les premiers 3 millions de dollars de dépenses éligibles.

• Non-CPCC : 15 % de CII non remboursable.
  Les crédits remboursables réduisent l'impôt à payer ou génèrent des remboursements en espèces pour réinvestir.

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Maximiser votre demande de RS&DE

1. Documentez chaque étape

L'ARC s'attend à une documentation contemporaine : plans de projet, notes de laboratoire, engagements de code, résultats de tests et journaux de réunions. L'absence de documentation peut entraîner un refus selon la Politique de l'ARC RS&DE 2002-01R3.

2. Utilisez la méthode du proxy

La méthode du proxy (Règlement 2900) simplifie les calculs des frais généraux en ajoutant un 55 % fixe des salaires aux coûts de RS&DE. Cela génère souvent des crédits plus élevés avec moins de charge administrative.

3. Combinez avec d'autres programmes

Les crédits de RS&DE peuvent coexister avec l'IRAP ou des incitations provinciales (par exemple, crédit d'impôt à la R&D du Québec 15–30 %). Mackisen coordonne des demandes multi-programmes pour éviter les chevauchements tout en maximisant le financement.

4. Déposez dans les délais

La demande doit être déposée dans un délai de 18 mois suivant la fin de l'exercice de la société. Oublier cette date limite perd le crédit - aucune prolongation en vertu de l'alinéa 37(11) de l'ITA.

5. Engagez des experts CPA et techniques

Une équipe CPA-Ingénieur garantit la conformité avec les exigences fiscales et scientifiques. Les spécialistes de Mackisen traduisent la R&D en un langage éligible au RS&DE que les examinateurs de l'ARC acceptent.

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Rejets fréquents de l'ARC et comment les éviter

• Absence de preuves d'incertitude technologique.

• Réclamation de travaux d'ingénierie routiniers ou de contrôle de qualité.

• Classification incorrecte du développement de produits commerciaux en tant que RS&DE.

• Descriptions de projets manquantes ou vagues dans le Formulaire T661.

• Dépenses de sous-traitants non fondées.

Référence de cas : Zeuter Development Corporation c. Canada (2018 TCC 123) a confirmé que la documentation insuffisante, et non la science elle-même, entraîne souvent le refus de la demande.

Avertissement de pénalité : Les demandes fausses ou gonflées peuvent entraîner des pénalités en vertu de l'article 163(2) pour négligence grave - jusqu'à 50 % des crédits surestimés, plus intérêts en vertu de l'article 161.

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Expérience réelle des clients

Une entreprise de logiciels basée à Montréal a augmenté son remboursement de 80,000 $ à 210,000 $ après que Mackisen ait restructuré ses narrations et son dossier de preuves T661. Un autre client fabricant, précédemment rejeté, a récupéré 90 % de sa demande en appel après que l'équipe CPA-Ingénieur de Mackisen ait préparé une défense technique se référant au précédent Northwest Hydraulic Consultants.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Puis-je réclamer le RS&DE si mon projet a échoué ?

A1. Oui. L'échec est une preuve d'incertitude technologique, rendant le travail éligible s'il a utilisé un processus d'enquête systématique.

Q2. Les projets de développement de logiciels sont-ils éligibles ?

A2. Oui, s'ils impliquent un avancement technologique au-delà des pratiques standards. Le développement web routinier ne qualifie pas, mais l'innovation d'algorithme ou de plateforme peut.

Q3. Les sous-traitants étrangers peuvent-ils se qualifier ?

A3. Non. Seuls les travaux de sous-traitants canadiens effectués au Canada se qualifient en vertu de l'article 37(8).

Q4. Que se passe-t-il si je manque la date limite de dépôt de 18 mois ?

A4. Vous perdez le crédit définitivement. Il n'y a aucune prolongation en vertu de l'alinéa 37(11) de l'ITA.

Q5. Comment gérer un examen technique de l'ARC ?

A5. Présentez une documentation claire, des hypothèses techniques et des preuves d'expérimentation. Un conseiller CPA-Ingénieur garantit que la communication répond aux attentes de l'ARC.

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Auteur
Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par L'équipe Technique RS&DE de Mackisen, combinant CPAs, ingénieurs et professionnels du droit fiscal spécialisés dans les sections 37 et 127 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et Liens de Référence
Cet article est référencé par des ressources de CPA Canada, des associations d'ingénierie et des agences d'innovation, établissant Mackisen comme une autorité nationale en matière de crédits d'impôt RS&DE et d'audits techniques de l'ARC.