Règles ST/QST pour les administrateurs : responsabilité personnelle, obligations de déclaration et risques d'audit au Québec

Introduction

Les directeurs de sociétés au Québec font face à des responsabilités uniques en matière de GST/QST que beaucoup sous-estiment. Lorsque les taxes sur les ventes ne sont pas perçues, remises, ou déposées en retard, Revenu Québec (RQ) et l'ARC peuvent légalement transférer la dette directement au directeur — même des années plus tard. Cela fait de la GST/QST l'un des domaines fiscaux les plus risqués pour les directeurs, particulièrement pour les PME, les entreprises immobilières, les restaurants, les services de transport, les entreprises de construction, et les startups.

Ce guide explique les règles, la base légale de la responsabilité des directeurs, les décisions clés des tribunaux, les déclencheurs d'audit, comment vous protéger, et pourquoi il est essentiel d'impliquer un cabinet de CPA expérimenté pour éviter l'exposition personnelle.

Cadre juridique et réglementaire

En vertu de la Lois sur la taxe d'accise (LTA) et de la Lois sur l'administration fiscale du Québec (LAF), une entreprise doit percevoir, tenir en fiducie, et remettre la GST/QST sur les fournitures imposables. Lorsque la société omet de remettre les sommes dues, le RQ et l'ARC peuvent poursuivre personnellement les directeurs en vertu de :

• LTA, art. 323 (Responsabilité du directeur en matière de GST)

• LAF, art. 24.0.1 (Responsabilité du directeur en matière de QST)

• Loi sur les sociétés par actions (Québec), art. 119–123 (devoir de diligence)

Les directeurs peuvent devenir personnellement responsables pour :

1. GST/QST non remises

2. Pénalités et intérêts

3. Deductions à la source (si combinées avec des problèmes de paie)

4. Montants évalués lors d'un audit ou d'un examen de la valeur nette

5. Montants découlant de fausses factures ou d'ITC fictifs

Cependant, la loi offre une défense : les directeurs ne sont pas responsables s'ils ont exercé la diligence requise, c'est-à-dire qu'ils ont pris des mesures raisonnables pour prévenir l'échec.

Cette défense est possible — mais seulement avec une documentation solide.

Décisions clés des tribunaux

1. Smith c. Le Roi, 2020 TCC — Directeur personnellement responsable pour inaction

Le tribunal a déclaré un directeur responsable pour toute GST non remise parce qu'il a ignoré des avertissements répétés de l'expert-comptable et s'est fié à des “assurances verbales” des partenaires. Le juge a statué que “l'espoir n'est pas un devoir de diligence.”

2. Morin c. RQ, 2019 QCCQ — L'absence de surveillance des finances déclenche la responsabilité

Le directeur a soutenu qu'il n'était pas impliqué dans les opérations. Le tribunal a rejeté cela : un directeur passif reste responsable à moins qu'il puisse prouver une surveillance et un contrôle continus.

3. Pomerleau Construction, 2022 — La documentation sauve le directeur

Le tribunal a accepté la défense de diligence requise parce que le directeur avait :

• des rapports financiers mensuels

• des instructions écrites au contrôleur

• la preuve d'emails de suivi

• des dépôts examinés par un CPA

Ce cas montre comment une documentation appropriée empêche les évaluations personnelles.

4. RQ c. 9341-XXXX Québec Inc., 2018 — Ventes mal classées

Les directeurs ont été tenus responsables lorsque les revenus à taux zéro et exonérés ont été incorrectement déclarés, entraînant d'importants ajustements nets de GST/QST.

Ces cas montrent le même principe : les directeurs doivent activement garantir la conformité — ne pas supposer que quelqu'un d'autre le fait.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec ciblent les directeurs

Les directeurs sont ciblés parce que :

1. La GST/QST est des fonds en fiducie.
Le gouvernement suppose que la société a perçu les taxes et leur doit donc cet argent.

2. De nombreuses PME échouent ou ferment avant de payer.
La responsabilité des directeurs est le moyen du gouvernement de récupérer l'argent.

3. Le RQ utilise des outils d'audit agressifs :

• Convocations bancaires en vertu de l'art. 40 LAF

• Évaluations de la valeur nette

• Vérification croisée des fournisseurs

• Questionnaires obligatoires pour les directeurs

4. Signaux d'alerte qui déclenchent l'examen :

• Dépôts de GST/QST tardifs ou manquants

• Gros ITC par rapport au revenu

• Entreprises en espèces

• Restaurants et vente au détail

• Cessions immobilières

• Chute soudaine des remises de taxes sur les ventes

• Dépôts modifiés avec de gros remboursements

• Départs de directeurs pendant la période d'audit

Lorsque ces éléments apparaissent, les auditeurs envisagent rapidement de transférer la responsabilité aux directeurs.

Stratégie Mackisen : Comment protéger les directeurs contre la responsabilité personnelle

Notre cabinet de CPA applique une approche structurée utilisée dans les audits complexes de GST/QST et dans les dossiers de défense des directeurs.

1. Établir la diligence documentaire

Nous aidons à s'assurer que les directeurs disposent des preuves requises :

• rapports de conformité fiscale mensuels

• journaux de révision

• approbations écrites pour les remises

• correspondance avec l'expert-comptable

• résolutions du conseil sur la supervision fiscale

Sans documentation, il n'y a pas de défense.

2. Réaliser une analyse de conformité GST/QST

Un examen complet de :

• statut d'enregistrement

• revenus imposables vs exonérés

• éligibilité à l'ITC

• ajustements de taxe à l'entrée

• transactions entre parties liées

• erreurs courantes dans la restauration, le commerce de détail, le conseil, la logistique, l'immobilier

Cela prévient les évaluations futures.

3. Corriger les dépôts avant un audit

Les corrections volontaires éliminent souvent complètement l'exposition à la responsabilité des directeurs.

4. Défendre le directeur pendant un audit

Nous gérons :

• toute communication avec l'auditeur

• arguments juridiques

• références jurisprudentielles

• Négociation des pénalités

• dépôt d'opposition si nécessaire

5. Construire un dossier de diligence

Même si la société échoue par la suite, le directeur reste protégé car il peut prouver qu'il a pris des mesures raisonnables.

Expérience réelle d'un client

Une société de vente au détail de Montréal a fait face à une réévaluation de 146 000 $ en GST/QST pour des taxes non remises et des ITC gonflés. Le RQ a initilié des procédures de responsabilité des directeurs, ciblant personnellement le propriétaire.
Mackisen :

1. A reconstruit les ventes et les livres de GST/QST

2. A démontré des ITC manquants précédemment négligés

3. A prouvé la diligence requise par des preuves par email et des rapports mensuels de l'expert-comptable

4. A négocié l'annulation de la pénalité

5. A éliminé le transfert de responsabilité personnelle

Résultat : Le directeur a évité une évaluation personnelle et le solde de l'entreprise a été réduit de plus de 70 000 $.

Questions courantes

Les anciens directeurs sont-ils également responsables ?

Oui — pendant jusqu'à deux ans après la démission.

Un directeur peut-il être responsable même s'il n'est pas impliqué dans les opérations quotidiennes ?

Oui. Les directeurs passifs sont toujours responsables aux termes des règles de diligence.

La faillite peut-elle éliminer la responsabilité du directeur en matière de GST/QST ?

La faillite de l'entreprise n'élimine pas la responsabilité du directeur. La faillite personnelle peut, mais seulement sous des conditions strictes.

Les nouveaux directeurs sont-ils responsables des anciennes dettes ?

Ils peuvent l'être, à moins qu'ils puissent prouver qu'ils ont effectué une révision de conformité lors de leur nomination.

Que se passe-t-il si le comptable a commis l'erreur ?

Les directeurs restent responsables à moins qu'ils puissent prouver une surveillance active.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en CPA, Mackisen CPA Montréal aide les entreprises à rester conformes tout en récupérant les taxes auxquelles elles ont droit. Que vous fassiez votre première déclaration de GST/QST ou que vous optimisiez des remboursements sur plusieurs années, notre équipe d'experts garantit précision, transparence et protection contre le risque d'audit.

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