Planification successorale et fiscale pour les propriétaires d'entreprise : Comment transférer votre entreprise sans impôt en utilisant les articles 70(5), 85 et 110.6

Tout entrepreneur prospère finit par faire face à l'une des questions financières les plus importantes : comment transférer mon entreprise et ma richesse à la génération suivante sans la perdre en taxes ? La Loi de l'impôt sur le revenu fournit des règles claires mais complexes pour la planification successorale et testamentaire. Avec une structure appropriée—en utilisant l'article 70(5) pour la disposition réputée, l'article 85 pour les roulages, et l'article 110.6 pour les exonérations de gains en capital—vous pouvez faire la transition de votre entreprise de manière fiscalement avantageuse et protéger votre héritage. Les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes en droit fiscal travaillent avec des sociétés familiales à travers le Canada pour mettre en œuvre des plans de succession juridiques et à l’abri des audits.

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

Le Cadre Juridique pour la Planification Successionnelle et Testamentaire

Lorsque le propriétaire d'une entreprise décède ou transfère la propriété, la Loi de l'impôt sur le revenu traite l'événement comme une disposition réputée à la juste valeur marchande (JVM). L'article 70(5) exige que tous les biens en capital soient évalués et taxés comme s'ils avaient été vendus à la date du décès. Sans planification, cela peut créer une énorme facture fiscale. Cependant, plusieurs dispositions permettent le report ou l'élimination de cette taxe.

Dispositions clés :

• art.70(5) :Disposition réputée au décès

• art.70(6) :Roulement sans impôt au conjoint ou au trust de conjoint

• art.85(1) :Transfert d'actifs sans imposition à une société

• art.110.6 :Exonération à vie des gains en capital (ELCG)

Référence de cas : Daishowa-Marubeni International Ltd. c. Canada (2013 SCC 29) — La JVM au transfert doit refléter les conditions réelles du marché, soulignant la nécessité d'évaluations robustes et défendables.

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

Stratégies Fiscales Clés pour la Succession

1. Utilisez les Roulements de l'Article 85 pour des Transferts Sans Impôt

art.85(1) vous permet de transférer des actifs éligibles (actions, biens immobiliers, goodwill) dans une société ou une Holdco familiale à des valeurs élues entre ACB et JVM, reportant ainsi les gains. Déposez le Formulaire T2057 conjointement avec le cessionnaire.

Exemple : JVM 2 000 000 $ ; ACB 500 000 $ → élisez à 500 000 $ pour reporter le gain de 1 500 000 $ jusqu'à une cession ultérieure.

2. Revendiquer l'Exonération à Vie des Gains en Capital (ELCG)

art.110.6 offre environ 1M $ (2025) de gains sans impôt sur les actions de Société à Petit Capital Qualifié (SPCQ). Assurez-vous :

• Statut de Société privée sous contrôle canadien (SPCC)

• 90 %+ des actifs utilisés dans une entreprise active à la vente

• Période de détention de 24 mois sur les actions, avec 50 %+ d'actifs actifs durant cette période

Les structures de fiducie familiale ou les structures multi-actionnaires peuvent multiplier l'ELCG.

Référence de cas : Envision Credit Union c. Canada (2013 TCC 19) — le maintien des seuils d'actifs actifs est essentiel pour préserver l'éligibilité à l'ELCG.

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

3. Gel et Transfert de Croissance Futur

En vertu de l'article 86, échangez des actions ordinaires contre des actions privilégiées à valeur fixe (égales à la JVM d'aujourd'hui) et émets de nouvelles actions ordinaires aux enfants ou à un trust familial. La croissance future revient à la génération suivante, stabilisant l'exposition fiscale de votre succession.

4. Utilisez une Société de Portefeuille pour la Protection des Actifs

Transférez des surplus d'Opco à Holdco par le biais de dividendes intersociétés sans impôt (art.112(1)) pour protéger les actifs et faciliter la succession. Au décès, les actions de Holdco peuvent être roulées à un conjoint (art.70(6)) ou transférées à des héritiers par la planification de l'article 85(1).

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

Erreurs Courantes Qui Déclenchent des Réévaluations par l'ARC

• Élections art.85 manquantes ou incorrectes → imposition immédiate à la JVM

• Échec du test des actifs actifs de 90 % pour l'éligibilité à l'ELCG

• Utilisation de fiducies familiales sans allocations/résolutions annuelles appropriées

• Prêts d'actionnaires non résolus ou dividendes non payés au décès (problèmes de revenus réputés)

• Sous/sur évaluation dans les évaluations sans soutien

Alerte aux pénalités : L'ARC peut réévaluer jusqu'à six ans pour fausse déclaration (art.152(4)). Les intérêts s'accumulent quotidiennement (art.161).

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

Techniques de Planification Avancées

1. Roulement Conjugal (art.70(6))

Reportez l'impôt en roulant des actifs à un conjoint ou à un trust conjugal à la mort ; l'impôt apparaît lors de la cession ultérieure ou du décès du conjoint.

2. Planification de Pipeline

Convertissez la valeur d'entreprise en gains en capital (plutôt qu'en dividendes réputés) en utilisant des étapes de liquidation/rédemption cohérentes avec l'article 84(2) pour minimiser la double imposition dans la succession.

3. Rachats Financé par Assurances

Utilisez une assurance vie détenue par l'entreprise pour financer les impôts au décès ou les rachats. Les produits augmentent le Compte de Dividende en Capital (CDC), permettant des distributions sans impôt (art.148(1)).

Référence de cas : Succession de Jean-Guy Giguère c. La Reine (2002 TCC 460) — les produits d'assurance peuvent créditer le CDC et être versés sans impôt aux héritiers.

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

Expérience Réelle de Clients

• Fabricant du Québec : Gelé 10M $ de valeur ; a transféré la croissance aux enfants via un trust familial et art.85—pas d'impôt immédiat, conforme à l'ARC.

• Cabinet dentaire : A réalisé 2M $ en ELCG combinés entre actionnaires familiaux avec un entretien et une documentation adéquats des tests d'actifs.

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

Questions Fréquemment Posées

Q1. Que se passe-t-il avec mon entreprise lorsque je décède ?

A1. Les actions sont réputées disposées à la JVM selon art.70(5) à moins d'être transférées à un conjoint (art.70(6)) ou réorganisées au préalable (par exemple, art.85).

Q2. Comment éviter la double imposition au moment du décès ?

A2. Utilisez des gelées de succession, des roulements conjugaux, ou des transactions de pipeline pour déplacer le traitement des dividendes vers les gains en capital et ne payer l'impôt qu'une seule fois.

Q3. Qu'est-ce que l'ELCG ?

A3. art.110.6 offre ~1M $ en gains sans impôt sur des actions de SPCQ, sous réserve de la période de détention et des tests d'actifs actifs.

Q4. Puis-je transférer des actifs aux enfants avant de mourir ?

A4. Oui—via des roulements art.85(1) ou des structures de fiducie. Des élections et des évaluations appropriées sont essentielles pour le report.

Q5. Que se passe-t-il si je n'exerce pas de planification ?

A5. Les successions peuvent faire face à des 25 %–30 %+ de la valeur de l'entreprise en impôts, risquant des ventes forcées. Une planification précoce préserve le contrôle et la valeur.

Parlez à un CPA de Mackisen aujourd'hui—première consultation sans frais.

Auteur
Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Conseil Consultatif en Fiscalité Successorale et d'Entreprise de Mackisen (ITA ss.70, 85, 86, 110.6, 148).

Autorité et Liens
Cité par les publications en planification successorale de CPA Canada, les revues juridiques et les annuaires d'affaires nationaux—renforçant l'autorité de Mackisen dans la planification de la succession d'entreprise et de la fiscalité successorale au Canada.