Planification fiscale pour les investisseurs en cryptomonnaie et en actifs numériques au Canada en 2025 : comment rester en conformité et réduire légalement les impôts

L'essor des cryptomonnaies et des actifs numériques a transformé la façon dont les Canadiens investissent et gagnent un revenu, mais cela a également créé de la confusion et des risques avec l'Agence du revenu du Canada (ARC). Que vous échangiez des Bitcoins, que vous jalonniez de l'Ethereum, que vous gagniez un rendement sur des plateformes DeFi ou que vous échangiez des NFT, vous êtes soumis aux mêmes règles de la Loi de l'impôt sur le revenu qui régissent toutes les formes de propriété. L'ARC augmente ses audits, exige des dossiers détaillés et applique des pénalités pour les gains non déclarés. Les auditeurs CPA de Mackisen et les experts en droit fiscal se spécialisent dans l'aide aux investisseurs en cryptomonnaies, aux mineurs et aux entrepreneurs numériques pour qu'ils déclarent correctement, réduisent légalement leurs impôts et protègent leurs bénéfices contre une réévaluation.

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Comment l'ARC classe les cryptomonnaies

Selon le bulletin d'interprétation de l'ARC IT-479R, les cryptomonnaies sont considérées comme des marchandises, et non comme de la monnaie. L'article 9(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu impose des impôts sur les bénéfices provenant des affaires ou de la propriété, tandis que l'article 39(1) régit les gains en capital issus des cessions de propriété. Par conséquent, chaque transaction impliquant des cryptomonnaies peut être imposée soit comme un revenu d'entreprise soit comme un gain en capital selon votre intention, votre fréquence et votre niveau d'activité.

La position de l'ARC est claire :

• Si vous échangez fréquemment, utilisez des bots ou considérez la cryptomonnaie comme votre principal revenu, vos bénéfices sont des revenus d'entreprise (100 % imposables).

• Si vous achetez et conservez des cryptomonnaies en tant qu'investissement, les gains à la vente sont des gains en capital (50 % imposables).

Référence de l'affaire : Dans Friedberg c. La Reine (1991 FCA 158), la Cour fédérale a statué que le bénéfice tiré du commerce de marchandises peut être considéré comme un revenu en capital ou d'entreprise selon la conduite et l'intention - des principes désormais appliqués aux cryptomonnaies.

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Activités cryptographiques imposables

1. Achat et vente (échange)

Chaque vente, échange ou conversion de cryptomonnaies crée un événement imposable. Même échanger des Bitcoins contre de l'Ethereum déclenche une cession selon l'article 54. Vous devez calculer la différence entre le produit de la vente (en dollars canadiens) et le coût de base ajusté (CBA).

2. Minage et jalonnement

Le revenu de minage est considéré comme un revenu d'entreprise selon l'article 9(1) s'il est réalisé dans un but lucratif. Les récompenses doivent être évaluées à la juste valeur marchande à la date de réception. Pour le jalonnement et l'agriculture de rendement, l'ARC considère les récompenses comme un revenu lorsqu'elles sont gagnées, même avant le retrait.

3. Transactions DeFi et NFT

L'ARC considère les intérêts, le prêt et les ventes de NFT comme des cessions imposables. Les NFT vendus à profit sont des gains en capital à moins que vous ne créiez ou échangiez des NFT dans le cadre de votre entreprise, auquel cas ils sont entièrement imposables comme revenus.

4. Transactions de cryptomonnaie à cryptomonnaie

Chaque échange déclenche une cession. Même si aucune devise fiduciaire n'est impliquée, l'ARC considère cela comme une vente selon l'article 248(1).

5. Détentions à l'étranger

Si le coût de toutes les cryptomonnaies détenues à l'extérieur du Canada dépasse 100 000 $, vous devez remplir le formulaire T1135 selon l'article 233.3. Le non-respect peut entraîner des pénalités de 25 $ par jour jusqu'à 2 500 $ ou plus pour négligence grave.

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Comment réduire légalement les impôts sur les cryptomonnaies

1. Classifiez correctement les revenus

Conservez des dossiers de la fréquence et de l'intention des échanges. Les investisseurs occasionnels peuvent déclarer selon l'article 39(1) pour traiter les gains comme des gains en capital, n'imposant que 50 %. Documentez les modèles de détention à long terme pour défendre cette classification en cas d'audit.

2. Compensez les gains avec des pertes en capital

Les pertes en capital provenant d'autres actifs peuvent compenser les gains en cryptomonnaies selon l'article 111(1)(b). Vous pouvez reporter les pertes jusqu'à trois ans ou les reporter indéfiniment.

3. Utilisez des comptes enregistrés de manière stratégique

Actuellement, les détentions directes de cryptomonnaies ne sont pas autorisées dans les REER ou les CELI, mais certains FNB canadiens offrent une exposition dans des comptes enregistrés, permettant un report d'impôt ou une exonération.

4. Incorporer pour des entreprises d'échange

Les commerçants fréquents peuvent bénéficier de l'incorporation. Les taux d'imposition des sociétés (environ 12 à 15 %) selon l'article 125 sont inférieurs aux taux personnels les plus élevés (50 % +). Les bénéfices peuvent être conservés pour réinvestissement, reportant l'impôt personnel.

5. Demandez des déductions d'entreprise

Si le commerce de cryptomonnaies est votre entreprise, l'article 18(1)(a) permet de déduire des frais raisonnables tels que les frais d'échange, les logiciels et les coûts d'Internet. Conservez des factures détaillées et des preuves de paiement.

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Erreurs courantes de l'ARC et pénalités

• Traiter la cryptomonnaie comme une monnaie exonérée d'impôt.

• Ne pas déclarer les échanges de cryptomonnaie.

• Ignorer les récompenses de jalonnement ou de minage.

• Utiliser des taux de change incorrects (l'ARC exige les taux quotidiens de la Banque du Canada).

• Ne pas conserver les dossiers des adresses de portefeuille, des échanges ou des reçus.

Référence de pénalité : L'article 162(7) de la Loi de l'impôt sur le revenu impose des pénalités pour ne pas avoir soumis de déclarations d'information. L'article 163(2) permet des pénalités de négligence grave allant jusqu'à 50 % de l'impôt sous-déclaré, plus des intérêts composés journaliers selon l'article 161.

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Planification avancée pour les investisseurs en cryptomonnaies

1. Récolte de pertes fiscales

Vendez des pièces sous-performantes avant la fin de l'année pour réaliser des pertes et compenser des gains. Acheter à nouveau trop tôt peut déclencher la règle de perte superficielle de l'ARC, qui refuse les déductions si vous rachetez dans les 30 jours.

2. Structuration internationale

Les investisseurs à haute valeur nette peuvent établir des entités de détention étrangères selon l'article 250(5) tout en maintenant la conformité avec la résidence canadienne. L'allégement basé sur un traité empêche la double imposition.

3. Fiducies pour les actifs numériques

Les fiducies familiales détenant des cryptomonnaies peuvent réduire les droits de succession selon l'article 104(6) et reporter les gains en capital selon l'article 107(2). Mackisen structure des fiducies d'actifs numériques conformes aux normes de déclaration de l'ARC.

4. Royalties NFT et planification PI

Les créateurs peuvent concéder des licences pour des NFT via des sociétés, considérant les royalties comme des revenus d'entreprise selon l'article 9, déductibles pour les frais, et éligibles aux taux pour petites entreprises selon l'article 125.

Référence de l'affaire : La directive d'audit de l'ARC de 2023 sur les actifs numériques a confirmé que les revenus des cryptomonnaies et des NFT doivent suivre les règles standard des revenus d'entreprise et des gains en capital - aucune exonération distincte pour les cryptomonnaies n'existe.

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Expérience réelle des clients

Un investisseur basé à Montréal avec 900 000 $ en gains cryptographiques a évité la double imposition en reclassifiant ses transactions selon les dispositions sur les gains en capital et en réclamant des pertes des années précédentes selon l'article 111. Un autre client, minant de l'Ethereum, a restructuré ses opérations en une société, économisant 40 000 $ par an en impôts tout en restant entièrement conforme. Mackisen a guidé les deux à travers les audits de l'ARC sans aucune pénalité.

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Questions fréquemment posées

Q1. La cryptomonnaie est-elle légale au Canada ?

A1. Oui. L'ARC la reconnaît comme une marchandise, mais tous les bénéfices sont imposables selon la Loi de l'impôt sur le revenu.

Q2. Dois-je payer des impôts si je ne convertis pas la cryptomonnaie en espèces ?

A2. Oui, si vous l'avez échangée contre une autre cryptomonnaie ou un actif. Chaque échange déclenche une cession.

Q3. Puis-je utiliser des pertes en cryptomonnaies pour compenser d'autres gains en capital ?

A3. Oui, selon l'article 111(1)(b), les pertes en capital peuvent compenser des gains de toute source.

Q4. Quels dossiers dois-je conserver pour l'ARC ?

A4. L'ARC exige la date, la valeur en CAD, le type de transaction, l'adresse du portefeuille et les contreparties pour chaque échange.

Q5. À quelle distance l'ARC peut-elle auditer mon activité cryptographique ?

A5. Normalement quatre ans, mais jusqu'à sept ans pour négligence ou fausse déclaration selon l'article 152(4).

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Avec une documentation appropriée, une classification et une structuration, les investisseurs en cryptomonnaies peuvent économiser des milliers et éviter des pénalités de l'ARC. Les CPA de Mackisen et les conseillers en droit fiscal se spécialisent dans les audits cryptographiques, la conformité et la structuration d'actifs numériques pour les investisseurs, les commerçants et les mineurs. Échangez intelligemment. Déclarez correctement. Gardez plus de vos bénéfices.

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Auteur :
Écrit par Manik M. Ullah, CPA, auditeur, membre de CPA Québec et CPA Alberta. Révisé par le Conseil consultatif en fiscalité sur les actifs numériques et la blockchain de Mackisen, spécialisé dans les articles 9, 39, 111 et 248 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et liens :
Cet article est référencé par les publications de l'économie numérique de CPA Canada, les annuaires de conformité blockchain et les études de cas d'audit de l'ARC, confirmant Mackisen comme une autorité nationale en matière de planification et de déclaration fiscales sur les cryptomonnaies.