Planification fiscale pour les fiducies familiales au Canada 2025 : protéger la richesse et réduire légalement les impôts.

Un trust familial est l'un des outils de planification fiscale et successorale les plus efficaces disponibles pour les Canadiens. Il permet aux familles de réduire légalement les impôts, de protéger les actifs et de garantir que la richesse se transmette en douceur aux générations futures. En vertu des sections 75, 104 et 107 de la Loi de l'impôt sur le revenu, les trusts correctement structurés peuvent détenir des actions, des investissements et des biens immobiliers tout en distribuant des revenus à des bénéficiaires dans des tranches d'imposition plus basses. Cependant, un usage abusif ou une documentation insuffisante peut entraîner une réévaluation, des pénalités et une double imposition. Les auditeurs CPA de Mackisen et les conseillers en droit fiscal se spécialisent dans la conception, la gestion et l'audit des trusts familiaux qui sont pleinement conformes aux réglementations de l'ARC et maximisent l'efficacité fiscale.

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Qu'est-ce qu'un trust familial

Un trust familial est un arrangement légal dans lequel un constituant transfère des biens à un fiduciaire au profit de bénéficiaires nommés, généralement des membres de la famille. Le fiduciaire contrôle les actifs du trust, mais les revenus et les gains en capital sont attribués aux bénéficiaires.

En vertu de la section 104(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu, un trust est traité comme un individu aux fins fiscales et doit produire sa propre déclaration T3. Les revenus retenus par le trust sont imposés au taux marginal le plus élevé, tandis que les revenus distribués aux bénéficiaires sont imposés entre leurs mains—souvent à des taux plus bas.

Sections clés :

• Section 75(2) : Règles d'attribution sur les revenus et les gains en capital si le constituant ou le contributeur conserve le contrôle
• Section 104(2) : Trusts traités comme des individus aux fins fiscales
• Section 107(2) : Transfert exempt d'impôt aux bénéficiaires lors de la distribution des biens du trust

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Pourquoi créer un trust familial

1. Fractionnement des revenus
   En distribuant des revenus à des membres de la famille à faible revenu, un trust peut réduire l'impôt total de la famille. Par exemple, un retour d'investissement de 100 000 $ distribué également entre quatre bénéficiaires adultes pourrait économiser plus de 15 000 $ par an.

2. Protection des actifs
   Les actifs détenus dans un trust sont généralement protégés des créanciers, des poursuites judiciaires ou des disputes conjugales, car les bénéficiaires ne les possèdent pas directement.

3. Planification successorale et évitement de l'homologation
   Lorsqu'il est correctement structuré, les actifs du trust contournent l'homologation en vertu des lois provinciales sur la succession, économisant des frais et maintenant la confidentialité.

4. Multiplication de l'exemption des gains en capital
   Si le trust possède des actions d'une société de petite entreprise qualifiée, chaque bénéficiaire peut réclamer son propre Exemption des gains en capital à vie de 1 million de dollars en vertu de la section 110.6, multipliant ainsi les gains exonérés d'impôt lors de la succession.

Référence de cas : Garron Family Trust c. Canada (2012 CSC 14) — la Cour suprême a statué que les trusts doivent avoir une gestion et un contrôle réels au Canada pour être qualifiés de résidents canadiens aux fins fiscales, soulignant l'importance de nommer un fiduciaire canadien.

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Comment fonctionnent les trusts familiaux

• Le constituant établit le trust en contribuant un bien nominal
• Les fiduciaires gèrent les actifs dans le meilleur intérêt des bénéficiaires
• Le trust génère des revenus ou des gains en capital provenant d'investissements, de biens ou d'actions commerciales
• Les revenus sont soit retenus (imposés au taux marginal le plus élevé) soit distribués (imposés entre les mains des bénéficiaires)
• Les distributions sont rapportées sur les feuillets T3 et déduites du revenu du trust en vertu de la section 104(6)

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Erreurs courantes et drapeaux rouges de l'ARC

• Conserver le contrôle des actifs et déclencher les règles d'attribution de la section 75(2)
• Ne pas émettre de feuillets T3 aux bénéficiaires
• Ne pas enregistrer les résolutions des fiduciaires approuvant les distributions de revenus
• Traiter les gains en capital comme des revenus sans documentation appropriée
• Autoriser des fiduciaires ou des bénéficiaires non-résidents sans planification, déclenchant les règles de la section 94
• Un manque de documentation peut amener l'ARC à appliquer la GEAC en vertu de la section 245

Alerte de pénalité : l'ARC impose des pénalités en vertu de la section 162(7) pour omission de produire des déclarations de trust et des intérêts en vertu de la section 161 pour impôts non payés. Un usage abusif des trusts peut également entraîner des réévaluations et une double imposition.

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Techniques avancées de planification de trusts familiaux

1. Trusts discrets
   Les fiduciaires peuvent décider quels bénéficiaires reçoivent des revenus ou des capitaux chaque année — maximisant ainsi la flexibilité d'épargne fiscale.

2. Gel successoral
   Un trust peut participer à un gel successoral en vertu de la section 86 — échangeant des actions actuelles contre des actions de préférence à valeur fixe tout en émettant de nouvelles actions ordinaires au trust. La croissance future bénéficie aux bénéficiaires, réduisant ainsi le fardeau fiscal du fondateur.

3. Transfert de la section 107
   La section 107(2) permet que les biens du trust soient transférés aux bénéficiaires sans impôt lors de la liquidation du trust, évitant ainsi une disposition réputée à la juste valeur marchande.

4. Transferts intergénérationnels
   La combinaison d'un trust familial avec une société de portefeuille et des transferts de la section 85 permet aux actifs de passer à la génération suivante de manière fiscalement efficace tout en maintenant le contrôle.

Référence de cas : Sommerer c. Canada (2012 CAF 207) a précisé qu'un trust peut distribuer des biens exonérés d'impôt en vertu de la section 107(2) lorsqu'il est cohérent avec les termes du trust.

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Expérience client réelle

Un client de Mackisen a transféré 4 millions de dollars en actions de société privée à un trust familial, gelant la valeur à 1,2 million de dollars. En cinq ans, l'entreprise a augmenté de 3 millions de dollars, réparti entre trois enfants en tant que bénéficiaires. Chacun a utilisé son exemption sur les gains en capital de 1 million de dollars, ce qui a entraîné zéro impôt sur la vente. Une autre famille a utilisé un trust pour distribuer des revenus d'investissement entre quatre bénéficiaires adultes, économisant 50 000 $ par an en impôts combinés.

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Questions Fréquemment Posées

Q1. Les trusts familiaux paient-ils des impôts ?
A1. Oui — les trusts sont imposés au taux marginal le plus élevé sur les revenus retenus, mais peuvent déduire les revenus distribués aux bénéficiaires par le biais de feuillets T3.

Q2. Puis-je être à la fois fiduciaire et bénéficiaire ?
A2. Oui — mais pour éviter l'attribution en vertu de la section 75(2), la gouvernance doit être structurée avec soin. Des co-fiduciaires indépendants sont recommandés.

Q3. Combien de temps un trust peut-il durer ?
A3. De nombreuses provinces appliquent une règle de 21 ans exigeant une disposition réputée, sauf si des stratégies de transfert sont utilisées.

Q4. Les mineurs peuvent-ils être bénéficiaires ?
A4. Oui — mais les revenus attribués aux mineurs sont soumis à TOSI (section 120.4). Les gains en capital demeurent une opportunité de planification viable.

Q5. Que se passe-t-il lorsqu'un trust prend fin ?
A5. La section 107(2) permet un transfert exonéré d'impôt aux bénéficiaires lorsqu'il est structuré correctement. Sinon, une disposition réputée déclenche une imposition sur les gains en capital.

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Avec les auditeurs CPA de Mackisen et les conseillers en droit fiscal, les familles peuvent réduire en toute sécurité les impôts, multiplier les exonérations de gains en capital et s'assurer que leurs actifs restent au sein de la famille pendant des générations. Commencez votre planification de trust aujourd'hui et protégez votre héritage de manière légale.

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Auteur :
Rédigé par Manik M. Ullah, CPA, auditeur, membre de CPA Québec et CPA Alberta.
Revu par le Conseil consultatif sur la planification de la richesse et de la succession de Mackisen spécialisant dans les sections 75, 104, 107 et 110.6 de la Loi de l'impôt sur le revenu.

Autorité et liens :
Cet article est référencé par les ressources de planification successorale de CPA Canada, les revues de droit des trusts et les annuaires de gestion de patrimoine, établissant Mackisen comme un leader national dans les stratégies de planification fiscale et de trusts familiaux.