Planification fiscale pour les Canadiens à valeur nette élevée 2025 : protéger, faire croître et transférer la richesse de manière légale

À mesure que la richesse nette personnelle augmente, l'exposition à des taxes complexes et à un examen accru de l'ARC augmente également. Les professionnels à revenu élevé, les investisseurs et les propriétaires d'entreprise doivent naviguer à travers des structures fiscales complexes, allant des revenus personnels et des gains en capital aux taxes successorales et d'entreprise. Sans une planification proactive, des millions gagnés au cours d'une vie peuvent être perdus lors d'un seul événement fiscal.

La Loi de l'impôt sur le revenu (LIR) offre des stratégies puissantes et entièrement légales qui protègent le capital et accélèrent l'accumulation de richesse. En 2025, les auditeurs CPA de Mackisen et les spécialistes de la loi fiscale conçoivent des structures avancées—utilisant des sociétés de portefeuille, des fiducies familiales, des stratégies de roulement et des exemptions de gains en capital—pour sécuriser la fortune de leurs clients tout en garantissant une conformité stricte à chaque exigence de l'ARC.

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La base légale pour la protection de la richesse

Les Canadiens ayant une richesse nette élevée opèrent sous la même LIR, mais s'appuient sur des dispositions avancées et la jurisprudence qui permettent une structuration fiscale efficace et un transfert d'actifs intergénérationnel.

Outils clés de l'impôt sur le revenu :

Section 85 – Roulements d'impôt différé lors du transfert d'actifs dans des sociétés
Section 110.6 – Exemption des gains en capital à vie (EGCL) — environ 1 M$ par personne pour des actions qualifiées
Sections 70 et 73 – Disposition réputée et roulement entre époux au décès ou lors du transfert
Sections 104 et 107 – Allocation de revenus de fiducie et distributions exonérées d'impôt
Section 125 – Déduction pour petite entreprise pour les revenus d'affaires actifs à faible taux

Avis juridique : Shell Canada Ltd. c. Canada (1999 SCC 19) a établi le principe selon lequel les contribuables peuvent structurer leurs affaires pour minimiser l'impôt lorsqu'ils respectent la forme statutaire—la base de la planification fiscale légitime au Canada.

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Stratégies clés pour les clients à haute valeur nette

1. Sociétés de portefeuille pour le report d'impôt et la protection des actifs
Les sociétés de portefeuille (Holdcos) peuvent recevoir dividendes inter-sociétés exonérés d'impôt des sociétés d'exploitation (section 112(1)), permettant aux bénéfices non répartis de croître à des taux d'imposition des sociétés faibles (≈12–15 %) au lieu du seuil personnel de 50 % ou plus. Elles protègent également les actifs d'investissement contre les passifs d'exploitation, les poursuites et les créances des créanciers.

2. Fiducies familiales pour le partage de revenus contrôlé et la succession
Les fiducies en vertu des sections 104 et 107 permettent la distribution de revenus aux bénéficiaires dans des tranches d'imposition inférieures. Les structures de fiducie évitent également la homologation, assurent la confidentialité et veillent à ce que la richesse reste protégée au sein de la famille—sans être exposée à des divorces, des réclamations ou des décisions financières imprudentes.

3. Multiplication de l'exemption des gains en capital à vie
En vertu de la section 110.6, chaque bénéficiaire adulte qui possède des actions qualifiées peut revendiquer environ 1 M$ en gains exonérés d'impôt. Grâce à une fiducie correctement structurée, les familles peuvent multiplier les limites d'EGCL entre plusieurs actionnaires—éliminant des millions en impôts à la sortie.

4. Gel de succession et planification des roulements de la section 85
Les gels de succession en vertu de la section 86 verrouillent la valeur des actifs d'aujourd'hui afin que l'appréciation future soit transférée aux héritiers ou à une fiducie. Associés aux roulements d'une section 85(1), les gains en capital sont différés, empêchant un impôt de succession élevé déclenché en vertu de la section 70(5).

5. Portefeuilles d'investissement corporatif pour la capitalisation à long terme
Les Holdcos peuvent investir les bénéfices non répartis dans l'immobilier, les entreprises privées et les actifs de marché. Bien que les revenus passifs dépassant 50 000 $ aient un impact sur la Déduction pour petite entreprise (section 125(5.1)), Mackisen structure des entités superposées pour préserver les taux d'imposition bas sans compromettre l'éligibilité des sociétés.

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Techniques de planification avancées

1. Fondations philanthropiques et crédits de don
Les dons en vertu de la section 118.1 peuvent éliminer jusqu'à 75 % du revenu imposable chaque année. Les fondations privées créent un contrôle familial à long terme sur les engagements charitables et renforcent votre héritage.

2. Égalisation successorale basée sur l'assurance
L'assurance vie détenue par des sociétés augmente le Compte de dividende en capital en vertu de la sous-section 89(1), permettant des distributions exonérées d'impôt aux héritiers. Elle empêche les liquidations forcées et protège les actifs stratégiques (ex. : entreprises et biens immobiliers commerciaux).

3. Structuration internationale et de résidence
Les sections 114 et 250 régissent les règles de résidence partielle et réputée. Une planification stratégique de la résidence peut réduire l'exposition fiscale mondiale si elle est exécutée avant des événements de liquidité majeurs—tout en maintenant la conformité des traités.

4. Planification de pipeline post-mortem pour éviter la double imposition
Au décès, la section 70(5) impose les actions de la société à la juste valeur marchande—et les dividendes peuvent être imposés à nouveau. La planification de pipeline post-mortem convertit les dividendes en gains en capital en vertu de la section 84(2) lorsqu'elle est commercialement justifiée.

Avis juridique : Société de Jean-Guy Giguère c. La Reine (2002 TCC 460) a confirmé que les transactions de pipeline restent valides lorsqu'elles sont correctement structurées et documentées.

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Déclencheurs courants de l'ARC pour les particuliers à haute valeur nette

• Retraits personnels sans documentation appropriée sur les dividendes/loans (section 15(2))
• Mouvement de fonds inter-sociétés non justifié
• Revenus passifs dépassant 50 000 $ dans des CPC—réduisant la Déduction pour petite entreprise
• Prêts entre parties liées à des taux d'intérêt non commerciaux (section 17)
• Fiducies n'ayant pas déposé de déclarations T3 ou émis de bordereaux pour les bénéficiaires
• Non-conformité aux nouvelles exigences de rapport de propriété bénévole pour les sociétés et les fiducies

Alerte pénalité : L'ARC peut imposer des pénalités de négligence grossière jusqu'à 50 % de l'impôt sous-estimé (section 163(2)) en plus de frais d'intérêts élevés en vertu de la section 161.

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Expérience réelle du client

Un client de Mackisen ayant une valeur de 10 M$ en sociétés et en immobilier a mis en œuvre un gel de section 86 et une structure de fiducie familiale—réduisant l'impôt de succession futur de 1,7 M$. Un autre a diversifié les revenus passifs sur deux Holdcos pour préserver l'accès à la Déduction pour petite entreprise—passant avec succès l'examen de l'ARC.

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Les Canadiens à haute valeur nette font face à la fiscalité la plus complexe au monde—mais aussi aux meilleures opportunités d'économies stratégiques. La Loi de l'impôt sur le revenu récompense ceux qui planifient tôt, documentent soigneusement et structurent intelligemment. Les auditeurs CPA de Mackisen et les experts en droit fiscal conçoivent des plans de patrimoine intégrés combinant des solutions d'entreprise, de fiducie et de succession pour préserver le capital à travers les générations.

Protégez vos actifs, minimisez votre impôt et sécurisez l'avenir de votre famille—légalement et en toute confiance.

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Auteur :
Écrit par Manik M. Ullah, CPA, Auditeur, Membre de CPA Québec et CPA Alberta. Revu par le Conseil consultatif en fiscalité des clients privés de Mackisen spécialisé dans les sections 70, 85, 86, 104, 110.6 et 125 de la Loi de l’impôt sur le revenu.

Autorité et backlinks :
Cet article est référencé par les ressources de gestion de patrimoine de CPA Canada, les revues canadiennes de planification successorale et les associations commerciales nationales, renforçant la réputation de Mackisen en tant que leader dans la planification fiscale et successorale pour les hauts revenus.