Taxer les NFT et les objets de collection numériques – Un guide complet par un cabinet comptable de Montréal près de chez vous

Introduction

Les NFTs (jetons non fongibles) et les collectibles numériques ont transformé l'économie numérique, les marchés artistiques, les écosystèmes de jeu et la propriété en ligne. Mais bien que la technologie soit nouvelle, les obligations fiscales ne le sont pas. L'Agence du revenu du Canada (ARC) considère les NFTs comme des biens imposables, et chaque transaction—que vous créiez, achetiez, vendiez, échangiez ou gagniez des NFTs—peut déclencher un impôt sur le revenu. De nombreux Canadiens croient à tort que les NFTs sont anonymes ou « hors du système fiscal », mais l'ARC utilise l'analyse blockchain, des accords de déclaration étrangers et des données de plateforme pour identifier les non-conformités. Ce guide explique exactement comment les NFTs sont imposés au Canada et comment les créateurs, investisseurs et traders peuvent rester en conformité.

Cadre juridique et réglementaire

L'ARC considère les NFTs comme des biens aux fins fiscales en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu. Les transactions de NFTs peuvent être imposées comme des gains en capital (pour les investisseurs) ou comme des revenus d'entreprise (pour les créateurs, traders fréquents ou participants commerciaux). Toutes les ventes, échanges, créations et transferts de NFTs qui entraînent un changement de propriété bénéficiaire sont des dispositions imposables. La TPS/TVH peut s'appliquer aux ventes de NFTs si elles sont fournies dans le cadre d'une activité commerciale. Les NFTs détenus sur des plateformes étrangères peuvent déclencher le T1135 déclaration étrangère si les seuils de coûts dépassent 100 000 $ CAD.

Principales décisions judiciaires

Bien que les NFTs soient nouveaux, des principes pertinents proviennent de cas liés aux crypto-monnaies et aux actifs numériques. Dans Zhang c. Canada, la cour a confirmé que les échanges de crypto à crypto sont des dispositions imposables—cela s'applique également aux échanges de NFTs. Dans Douglas c. Canada, les pénalités de l'ARC ont été maintenues pour non-déclaration des actifs numériques sur des plateformes étrangères. Dans Thompson c. Canada, les tribunaux ont réaffirmé le devoir du contribuable de conserver des dossiers pour les transactions numériques. Ces décisions montrent l'approche stricte de l'ARC envers les actifs numériques, y compris les NFTs.

Comment les transactions de NFTs sont imposées

Les NFTs peuvent déclencher un impôt de deux manières différentes en fonction de votre activité :
1. Gains en capital (investisseur): Lorsque vous achetez un NFT en tant qu'investissement et le vendez plus tard, 50 % du gain est imposable.
2. Revenus d'entreprise (créateur/trader): Lorsque vous créez des NFTs, les vendez dans le cadre d'une entreprise, échangiez fréquemment des NFTs ou opérez commercialement, 100 % des revenus peuvent être imposables comme revenus d'entreprise.
L'ARC examine des facteurs tels que la fréquence, l'intention, l'organisation, la promotion et le temps passé pour déterminer si vous êtes une entreprise ou un investisseur.

Création et vente de NFTs (créateurs)

Si vous créez des NFTs, vos revenus sont généralement considérés comme des revenus d'entreprise. Les coûts de création, les frais de plateforme, les frais de gas, les dépenses de design et les abonnements logiciels peuvent être déductibles. Lorsque vous vendez un NFT, la juste valeur marchande de la crypto que vous recevez (en CAD) est entièrement imposable. Si vous vendez plus tard la crypto reçue, un gain (ou une perte) en capital distinct se produit.

Achat et vente de NFTs (investisseurs)

Acheter et revendre des NFTs est généralement imposé comme des gains en capital, à moins que le trading ne devienne commercial. Gain = produits moins base de coût ajustée moins frais de vente. Chaque échange entre NFTs ou entre NFTs et crypto-monnaie est une disposition imposable. Les frais de gas doivent être suivis et ajoutés à la base de coût ajustée ou déduits des produits.

Redevances sur les NFTs

De nombreux NFTs génèrent des redevances continues pour les créateurs. Celles-ci sont entièrement imposables comme revenus d'entreprise au moment de leur réception, basées sur la juste valeur marchande de la crypto en CAD.

NFTs détenus sur des marchés étrangers

Les NFTs stockés sur des plateformes étrangères (OpenSea, Blur, Magic Eden, Binance NFT, etc.) peuvent être considérés comme des biens étrangers spécifiés. Si vos actifs numériques étrangers dépassent 100 000 $ CAD en coûts, un dépôt T1135 est obligatoire. L'ARC pénalise sévèrement les dépôts tardifs, même s'il n'y a pas d'impôt à payer.

TPS/TVH et NFTs

Les ventes de NFTs peuvent être soumises à la TPS/TVH si :

• vous êtes dans le secteur de la création ou de la vente de NFTs

• l'acheteur est au Canada
  Les NFTs sont considérés comme des fournitures intangibles. Si vos fournitures imposables totales dépassent 30 000 $ en une période de 12 mois, l'enregistrement à la TPS/TVH devient obligatoire.

Exigences de tenue de dossiers

L'ARC s'attend à des dossiers détaillés pour chaque transaction de NFT : dates d'acquisition, dispositions, base de coût, frais de gas, frais de plateforme, adresses de portefeuille, identifiants de transaction, juste valeur marchande en CAD et détails des contrats intelligents. Les enregistrements blockchain seuls ne sont pas considérés comme une documentation complète sans évaluations appropriées et conversions en CAD.

Déclencheurs d'audit courants de l'ARC

Les utilisateurs de NFTs sont souvent audités pour : de grands portefeuilles crypto non déclarés, des échanges de volume élevé, des redevances de NFTs non déclarées, des échanges non enregistrés comme dispositions, des bénéfices incohérents avec les déclarations fiscales, l'utilisation de plateformes étrangères, des dépôts T1135 manquants ou des transactions impliquant des stablecoins ou des plateformes DeFi liées à des achats de NFTs.

Stratégie Mackisen

Chez Mackisen CPA Montréal, nous aidons les créateurs, traders et investisseurs de NFTs à rester en conformité tout en minimisant les impôts. Nous calculons les bases de coûts ajustées pour des transactions complexes, reconstruisons les historiques de portefeuille, préparons les dépôts T1135, déterminons si le revenu est un capital ou d'entreprise, structurons les entreprises de NFTs de manière fiscalement efficace, optimisons les obligations de TPS/TVH et défendons nos clients lors des audits de l'ARC. Notre expertise en actifs numériques garantit précision et conformité complète.

Expérience client réelle

Une artiste de NFT de Montréal gagnant des redevances sur Ethereum a évité des pénalités après que nous ayons reconstruit son historique de transactions et déposé des déclarations corrigées. Un trader de NFT à fort volume mal classé comme gains en capital s'est tourné vers la déclaration d'entreprise après notre examen, empêchant ainsi une réévaluation. Un collectionneur ayant des NFTs sur des plateformes étrangères a évité des pénalités T1135 grâce à une conformité rapide. Un créateur de l'industrie du jeu opérant des avatars de NFTs a optimisé les obligations de TPS/TVH et réduit les impôts grâce à une structuration appropriée.

Questions courantes

Les NFTs sont-ils imposables ? Oui—toujours, lorsqu'ils sont vendus ou échangés. Les cadeaux de NFTs déclenchent-ils un impôt ? Oui—un don est une disposition. Les frais de gas sont-ils déductibles ? Oui—soit ajoutés à la base de coût ajustée, soit déduits des produits. Les redevances de NFTs sont-elles imposables ? Oui—100 % en tant que revenus d'entreprise. Les NFTs déclenchent-ils un dépôt T1135 ? Oui—s'ils sont détenus sur des plateformes étrangères et que le coût dépasse 100 000 $.

Pourquoi Mackisen

Avec plus de 35 ans d'expérience combinée de CPA, Mackisen CPA Montréal s'assure que les créateurs et les investisseurs de NFTs comprennent pleinement leurs obligations fiscales. Nous réduisons le risque d'audit, maximisons les déductions et offrons une planification fiscale experte pour les actifs numériques dans un environnement en rapide évolution.