Règles et délais de reporting de confiance

Introduction
Comprendre les règles et les délais de déclaration des fiducies est essentiel pour les familles, les propriétaires d'entreprises, les investisseurs immobiliers et les fiduciaires gérant tout type de structure fiduciaire au Canada. Les récents changements législatifs ont introduit certaines des règles de déclaration de fiducie les plus strictes de l'histoire canadienne, y compris le dépôt obligatoire pour les fiducies nues, la divulgation élargie des bénéficiaires, le rapport détaillé des constituants et des fiduciaires, et des pénalités plus sévères en cas de non-conformité. Les fiducies qui n'ont auparavant jamais déposé de déclarations doivent maintenant se conformer, y compris les arrangements de nominé, les structures de détention immobilière et les fiducies nues de partenariat. Ne pas respecter les délais de déclaration des fiducies expose les contribuables à des pénalités significatives, à des réévaluations et à une responsabilité légale potentielle. Ce guide explique tout ce que vous devez savoir sur les règles et les délais de déclaration des fiducies au Canada et au Québec.

Cadre légal et réglementaire
Les règles et les délais de déclaration des fiducies sont régis par la Loi de l'impôt sur le revenu, le Guide des fiducies T3 de l'ARC, les exigences de déclaration T3RET, la nouvelle législation élargie sur la divulgation des fiducies (post-2023), la Loi sur la fiscalité du Québec, les règles de déclaration des revenus des fiducies TP-646, les exigences de divulgation des fiducies nues, les règles de résidence des fiducies, les dispositions de disposition réputée de 21 ans et la législation anti-évitement. L'ARC et Revenu Québec exigent maintenant des informations détaillées sur toutes les parties impliquées dans la fiducie, y compris le nom, l'adresse, la date de naissance, la résidence et les numéros d'identification fiscale des bénéficiaires, des fiduciaires, des constituants et des personnes contrôlant la fiducie. Cela s'applique aux fiducies express, aux fiducies nues et aux arrangements de nominé, même s'il n'existe aucun revenu.

Quelles fiducies doivent déposer une déclaration ?
Selon les règles mises à jour, presque toutes les fiducies doivent déposer une déclaration chaque année. Cela inclut les fiducies familiales, les fiducies inter vivos, les fiducies testamentaires, les fiducies conjugales, les fiducies alter ego, les fiducies conjointes, les fiducies immobilières, les fiducies d'actionnaires, les fiducies de détention et toutes les fiducies nues. Une fiducie nue existe lorsqu'un fiduciaire détient le titre légal d'un bien pour le compte d'une autre personne, tel qu'un parent co-signant la maison d'un enfant, un nominé sur un titre immobilier ou un actionnaire utilisant un fiduciaire pour détenir des actions. Ces fiducies doivent déposer des déclarations même si elles n'ont aucune activité, aucun revenu et aucune distribution.

Exceptions à l'obligation de déclaration des fiducies
Les fiducies exclues incluent certaines fiducies détenues par le gouvernement, des fiducies de pension, des fiducies de bienfaisance, des successions à taux graduel, des fiducies de handicap qualifié et certaines fiducies à risque faible avec une activité minimale. Cependant, la plupart des arrangements familiaux, immobiliers et d'entreprise ne sont plus éligibles à l'exemption. De nombreuses familles québécoises habituées à détenir des propriétés au nom d'un nominé sont désormais tenues de déposer sous les nouvelles règles et délais de déclaration des fiducies.

Que doit-on déclarer dans une déclaration de fiducie ?
Les fiducies doivent déclarer tous les revenus, y compris les intérêts, les dividendes, les gains en capital, les revenus locatifs, les revenus d'entreprise et tous les autres montants gagnés à l'intérieur de la fiducie. Même si le revenu est nul, la fiducie doit fournir une divulgation complète de toutes les parties impliquées. Les divulgations requises incluent les fiduciaires, les bénéficiaires, les constituants et toute personne ayant une influence ou un contrôle. Les fiducies doivent également déclarer l'acte de fiducie, les actifs détenus, les distributions effectuées et l'activité du compte fiduciaire. Pour les fiducies du Québec, le TP-646 exige des divulgations supplémentaires, y compris la résidence des bénéficiaires et les ajustements spécifiques au Québec.

Délais importants pour les fiducies
La date limite pour déposer une déclaration de fiducie T3 est 90 jours après la fin de l'année. La plupart des fiducies utilisent une date de fin d'année au 31 décembre, rendant la date d'échéance 31 mars. Le TP-646 du Québec suit la même date limite pour les fiducies résidentes du Québec. Un dépôt tardif déclenche des pénalités même lorsque la fiducie ne doit aucun impôt. Les fiducies nues doivent également respecter la même date limite du 31 mars. Les exécuteurs gérant des fiducies successorales doivent respecter des délais supplémentaires pour les déclarations fiscales des successions.

Pénalités pour non-respect des délais de fiducie
Le non-dépôt déclenche des pénalités commençant à 25 $ par jour, avec un minimum de 100 $ et jusqu'à 2 500 $ pour des manquements réguliers. Des pénalités renforcées s'appliquent en cas de négligence grave ou de non-divulgation intentionnelle, atteignant 25 000 $ ou plus. L'ARC impose également des pénalités pour le non-respect des exigences en matière de divulgation de la propriété bénéficiaire. Le Québec impose des pénalités séparées pour les TP-646 manquants, les divulgations d'informations ou la déclaration incorrecte des détails des bénéficiaires. Ces pénalités s'appliquent même lorsque la fiducie n'a aucun revenu ou activité.

Exigences de déclaration des fiducies nues
Les règles de déclaration des fiducies nues font partie des changements récents les plus significatifs. Une fiducie nue existe lorsque le titre légal et la propriété bénéficiaire diffèrent. Des exemples incluent un parent sur le titre d'hypothèque d'un enfant, un nominé sur un titre immobilier, des sociétés de détente avec des fiduciaires, ou des biens communs détenus pour des raisons de commodité. L'ARC exige que les fiducies nues déposent des déclarations de fiducie complètes, y compris la divulgation des bénéficiaires. Le Québec exige des dépôts TP-646 pour les fiducies nues avec des biens situés au Québec ou des bénéficiaires résidents du Québec.

Règles de résidence des fiducies
Une fiducie est considérée comme résidente là où sa gestion et son contrôle central résident, et non là où l'acte de fiducie a été signé. Cela dépend de l'endroit où les fiduciaires exercent leur autorité décisionnelle. Si la majorité des fiduciaires vivent au Québec, la fiducie est une fiducie résidente du Québec et doit déposer un TP-646, peu importe où se trouvent les actifs. La résidence affecte la responsabilité fiscale, les obligations de déclaration et le risque d'audit.

Règle de disposition réputée de 21 ans
Tous les 21 ans, une fiducie est réputée disposer de son bien de capital à sa juste valeur marchande, déclenchant ainsi un impôt sur les gains en capital. Les fiduciaires doivent planifier les distributions et les réorganisations avant la date limite de 21 ans. Le Québec applique des dispositions similaires. L'absence de planification peut entraîner une responsabilité fiscale significative pour la fiducie.

Exigences de tenue de dossiers et de documentation
Les fiducies doivent conserver l'acte de fiducie, les procès-verbaux des réunions annuelles des fiduciaires, la liste des bénéficiaires, les résolutions pour les distributions, les relevés bancaires, les états des investissements, les documents de propriété, les élections de la section 85 si applicable, les dossiers d'entreprise pour les actions détenues par la fiducie et une identification détaillée de toutes les parties impliquées. L'ARC exige des dossiers pendant au moins six ans; le Québec peut demander des dossiers plus anciens.

Décisions judiciaires clés
Les tribunaux ont jugé que les fiducies doivent respecter des formalités strictes, y compris la documentation des décisions des fiduciaires, l'administration appropriée des fiducies et le respect des obligations de déclaration. Les affaires confirment l'autorité de l'ARC à réévaluer lorsque les fiducies ne conservent pas de dossiers, ne déposent pas de déclarations ou ne divulguent pas d'informations sur la propriété bénéficiaire. Les tribunaux soulignent également que la résidence des fiducies est basée sur le contrôle réel, et non sur les désignations nominales des fiduciaires.

Pourquoi l'ARC et Revenu Québec auditent les fiducies
Les fiducies sont auditées en raison de bénéficiaires non divulgués, d'immobilier détenu par l'intermédiaire de fiducies, de préoccupations concernant les règles d'attribution, de fractionnement de revenus agressif, de propriété d'entreprise dans des fiducies, d'absence de décisions documentées des fiduciaires, de dépôts T3 ou TP-646 manquants, et de non-conformité aux règles de déclaration des fiducies nues. Le Québec cible particulièrement les fiducies qui possèdent des biens immobiliers ou des actions d'entreprises privées.

Stratégie Mackisen
Mackisen CPA offre un soutien complet en matière de conformité des fiducies, y compris la préparation des déclarations T3 et TP-646, l'identification des arrangements de fiducies nues, la divulgation correcte des bénéficiaires, le maintien des livres de procès-verbaux des fiducies, la préparation des résolutions des fiduciaires, la gestion de la planification de 21 ans, l'analyse des règles de résidence, l'assurance de la conformité aux règles d'attribution et de TOSI, la reconstruction des dossiers manquants et la défense des fiducies lors des audits de l'ARC ou de l'ARQ. Nos conseils garantissent que votre fiducie est entièrement conforme et protégée.

Expérience réelle du client
Une famille québécoise détenant un bien immobilier par le biais d'un arrangement de nominé n'était pas consciente des obligations de déclaration. Mackisen a déposé des déclarations T3 et TP-646 tardives et a évité des pénalités. Un autre client avec une grande fiducie familiale a reçu une lettre de l'ARC demandant la divulgation des bénéficiaires. Nous avons préparé toute la documentation et avons clôturé l'audit. Un propriétaire d'entreprise avec un gel d'actions avait besoin d'une réorganisation de fiducie ; nous avons veillé à un reporting approprié et avons évité une réévaluation. Une fiducie nue utilisée dans une coentreprise immobilière a déclenché une révision de l'ARC ; Mackisen a guidé une conformité complète et a résolu la question efficacement.

Questions courantes
Est-ce que toutes les fiducies doivent maintenant déposer ? Presque toutes, y compris les fiducies nues.
Une fiducie doit-elle déposer même si elle n'a pas gagné de revenu ? Oui.
Quel est le délai de dépôt des fiducies ? Quatre-vingt-dix jours après la fin de l'année, généralement le 31 mars.
Les fiducies québécoises nécessitent-elles des dépôts séparés ? Oui, le TP-646 est requis.
Les pénalités sont-elles sévères pour les dépôts tardifs ? Extrêmement, même lorsque aucun impôt n'est dû.
Les fiducies doivent-elles divulguer les bénéficiaires ? Oui, avec tous les détails d'identification.

Pourquoi Mackisen
Avec plus de 35 ans d'expérience combinée en comptabilité publique, Mackisen CPA Montréal assure une conformité totale avec les règles et les délais de déclaration des fiducies. Que vous ayez besoin de déposer une déclaration de fiducie T3, un TP-646 du Québec, de divulguer des informations sur des fiducies nues, de gérer une fiducie familiale, ou de vous défendre contre des audits de l'ARC ou de l'ARQ, notre équipe d'experts fournit un soutien complet, de la précision et une protection pour votre fiducie.